6.1. Какие налоги заменяет уплата ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сельскохозяйственном производстве, вправе сами принять решение: переходить ли им на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) или же остаться на общем режиме налогообложения.

- налог на прибыль и налог на имущество организаций. В новой редакции появилось уточнение. Налог на прибыль придется заплатить с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ. Речь идет, скажем, о дивидендах, доходах в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и т.п.;

- НДС (за исключением НДС, который фирмы уплачивают при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- ЕСН (при этом предприятия продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование).

У предпринимателей:

- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). И также Федеральный закон N 158-ФЗ делает оговорку "за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ";

- налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Субъекты этого специального режима обязаны также платить НДС в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса РФ. Напомним: в ст. 174.1 Налогового кодекса РФ прописаны особенности определения налоговой базы по НДС при осуществлении совместной деятельности.

Соответствующие изменения также были внесены и в п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. Согласно ее новой редакции не учитываются при расчете ЕСХН следующие доходы:

- поступления, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса РФ.