<<
>>

Как нелинейный износ фирме радость принес

От способа начисления амортизации зависит скорость списания на расходы стоимости имущества. Его фирма выбирает сама и утверждает в учетной политике.

В налоговом учете амортизацию можно считать только двумя способами - линейным и нелинейным (п.

1 ст. 259 НК РФ).

При линейном способе амортизацию начисляют равномерно на протяжении срока службы имущества.

При нелинейном способе амортизацию рассчитывают так: Первоначальная (восстановительная) 2 : Срок Сумма стоимость имущества - Начисленная X службы = амортизации амортизация (в месяцах) за месяц

После того как остаточная стоимость имущества составит 20 процентов от первоначальной, амортизацию считают по-другому. С этих 20 процентов амортизацию начисляют уже линейным методом исходя из оставшихся месяцев полезного использования имущества.

В бухгалтерском учете такого способа начисления амортизации, как нелинейный, не предусмотрено. Поэтому для того, чтобы сблизить два учета, как правило, применяют линейный метод. А вот какой вариант выгоднее с точки зрения налога на прибыль? Чтобы узнать это, сравним эти два способа.

Пример. В декабре 2005 г. ЗАО "Актив" купило производственную линию балансовой стоимостью 600 000 руб. Срок ее полезного использования установлен в 60 месяцев. Данные об амортизации, начисленной линейным и нелинейным способами, сведены в таблицу: Дата Линейный способ Нелинейный способ остаточная стоимость линии, руб. сумма

амортизации,

руб. остаточная стоимость линии, руб. сумма

амортизации,

руб. На 01.01.2006 600 000,00 - 600 000,00 - Январь 590 000,00 10 000,00 580 000,00 20 000,00 Февраль 580 000,00 10 000,00 560 666,67 19 333,33 Март 570 000,00 10 000,00 541 977,78 18 688,89 Апрель 560 000,00 10 000,00 523 911,85 18 065,93 Май 550 000,00 10 000,00 506 448,12 17 463,73 Июнь 540 000,00 10 000,00 489 566,52 16 881,60 Июль 530 000,00 10 000,00 473 247,64 16 318,88 Август 520 000,00 10 000,00 457 472,71 15 774,92 Сентябрь 510 000,00 10 000,00 442 223,62 15 249,09 Октябрь 500 000,00 10 000,00 427 482,84 14 740,79 Ноябрь 490 000,00 10 000,00 413 233,41 14 249,43 Декабрь 480 000,00 10 000,00 399 458,96 13 774,45 За 1-й год 480 000,00 120 000,00 399 458,96 200 541,04 За 2-й год 360 000,00 120 000,00 265 945,77 133 513,19 За 3-й год 240 000,00 120 000,00 186 211,88 79 733,89 За 4-й год 120 000,00 120 000,00 147 009,38 39 202,50 За 5-й год - 120 000,00 - 147 009,38 Итого - 600 000,00 - 600 000,00

Из таблицы видно, что нелинейный способ амортизации выгоднее. В первые два года фирма сможет включить в расходы дополнительно 94 054,23 руб.

(200 541,04 + 133 513,19 - 120 000 - 120 0)

. А налог на прибыль она заплатит на 22 573 руб. (94 054,23 руб. x 24%) меньше, чем при линейном способе. И хотя за весь пятилетний период сумма налога в обоих случаях одинакова, выигрыш во времени значительный.

Уменьшить облагаемую прибыль можно, если амортизировать основные средства с тем или иным коэффициентом ускорения (п. 7 ст. 259 НК РФ). Например, по имуществу, которое используется в агрессивной среде или многосменном режиме, начислять амортизацию можно вдвое быстрее. А по имуществу, сдаваемому в лизинг, разрешено применять коэффициент ускорения до 3.

Пример. ЗАО "Актив" приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 месяцев).

Станок работает в течение дня в три смены (многосменный режим). Амортизация по станку начисляется линейным методом. Норма амортизации по станку составит:

(1 : 60 мес.) x 100% = 1,667%.

Так как станок работает в многосменном режиме, то норма амортизации может быть увеличена в 2 раза. В этой ситуации норма составит:

1,667% x 2 = 3,334%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:

120 000 руб. x 3,334% = 4000 руб.

Обратите внимание: при нелинейном методе повышающие коэффициенты нельзя применять к основным средствам 1 - 3 групп.

Если вы решили использовать повышающие коэффициенты амортизации, закрепите это в учетной политике.

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, .

Еще по теме Как нелинейный износ фирме радость принес:

  1. Как нелинейный износ фирме радость принес