<<
>>

Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость при переходе от УСН к общему режиму создает налогоплательщику, наверное, наибольшее количество проблем по сравнению с другими налогами.

При применении общего режима налогоплательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав предъявить к оплате покупателю дополнительно к цене реализации соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п.

п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Предъявленные покупателям суммы НДС подлежат уплате в бюджет.

Одновременно налогоплательщик сам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав также уплачивает поставщикам суммы НДС в составе предъявленной ему цены (его называют "входным" НДС). Глава 21 НК РФ позволяет уменьшить общую сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, на суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (вычет "входного" НДС).

Для правомерного вычета "входного" НДС требуются счета-фактуры, выставленные продавцами, а также документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров (работ, услуг) к учету. Кроме того, нужно помнить, что "входной" НДС предъявляется к вычету, только если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС. В остальных случаях он учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

При применении "упрощенки" организации и предприниматели реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) по ценам без НДС и, соответственно, не выставляют своим покупателям счета-фактуры. Их "отношения" с НДС ограничиваются уплатой данного налога поставщикам приобретаемых товаров (работ, услуг) (если, конечно, поставщики являются плательщиками НДС). При этом права на вычет "входного" НДС у "упрощенцев", естественно, нет. "Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть суммы "входного" НДС по оплаченным и приобретенным товарам (работам, услугам) в составе расходов при исчислении единого налога (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учет "входного" НДС в составе расходов возможен только в том случае, если соответствующие товары (работы, услуги) разрешены к учету в составе расходов перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

<< | >>
Источник: Т.Л.Крутякова, М.Г.Мошкович. УПРОЩЕНКА 2008: ПЕРЕХОД, ПРИМЕНЕНИЕ, ВОЗВРАТ. 2008

Еще по теме Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим:

  1. Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?
  2. Порядок "принудительного" возврата на общий режим
  3. Глава 9. ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
  4. Глава 9. ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
  5. Глава 23. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
  6. 11.3.2. Порядок исправления ошибок при исчислении НДС с авансов
  7. 10.1. Особенности исчисления НДС при экспорте готовой продукции и товаров
  8. 10.2. Особенности исчисления НДС при экспорте работ и услуг
  9. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  10. Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  11. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ)
  12. Исчисление НДС со стоимости реализуемых товаров (работ, услуг)
  13. 6.4. Порядок исчисления НДС
  14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ
  15. 5. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей