Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим
При применении общего режима налогоплательщик обязан при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав предъявить к оплате покупателю дополнительно к цене реализации соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (п.
п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).Предъявленные покупателям суммы НДС подлежат уплате в бюджет.
Одновременно налогоплательщик сам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав также уплачивает поставщикам суммы НДС в составе предъявленной ему цены (его называют "входным" НДС). Глава 21 НК РФ позволяет уменьшить общую сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, на суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (вычет "входного" НДС).
Для правомерного вычета "входного" НДС требуются счета-фактуры, выставленные продавцами, а также документы, подтверждающие принятие приобретенных товаров (работ, услуг) к учету. Кроме того, нужно помнить, что "входной" НДС предъявляется к вычету, только если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС. В остальных случаях он учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
При применении "упрощенки" организации и предприниматели реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) по ценам без НДС и, соответственно, не выставляют своим покупателям счета-фактуры. Их "отношения" с НДС ограничиваются уплатой данного налога поставщикам приобретаемых товаров (работ, услуг) (если, конечно, поставщики являются плательщиками НДС). При этом права на вычет "входного" НДС у "упрощенцев", естественно, нет. "Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть суммы "входного" НДС по оплаченным и приобретенным товарам (работам, услугам) в составе расходов при исчислении единого налога (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учет "входного" НДС в составе расходов возможен только в том случае, если соответствующие товары (работы, услуги) разрешены к учету в составе расходов перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Еще по теме Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим:
- Глава 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН
- Глава 5. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
- Глава 7. ДОБРОВОЛЬНЫЙ ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Глава 9. ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
- 10.1. Особенности исчисления НДС при экспорте готовой продукции и товаров
- 4.2.5. Как вернуться на общую систему налогообложения
- 11.3.1. Авансы при взаиморасчетах с поставщиками и покупателями (заказчиками)
- ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (СТ. 272 НК РФ)
- 22.4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- 22.11. Порядок заполнения Приложения к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет
- Статья 346.26. Общие положения
- Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
- Исчисление и уплата НДС при возврате на общий режим
- Уплата минимального налога
- 2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ