<<
>>

Исчисление и уплата налога на прибыль налоговыми агентами

Иностранные организации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, признаются налогоплательщиками налога на прибыль, но самостоятельно не определяют суммы налога и не перечисляют их в бюджет.

Эти обязанности возложены на организации, выплачивающие указанный доход данному нерезиденту и являющиеся по российскому налоговому законодательству налоговыми агентами. Организации — налоговые агенты, выплачивающие доход иностранной организации, обязаны перечислить удержанную сумму налога в течение трех дней после дня выплаты или перечисления ей денежных средств или иного дохода.

Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и ценным муниципальным бумагам, подлежащим налогообложению, обязаны определить сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику и по каждой выплате, удержать налог и перечислить его в бюджет. В том случае, если по государственным и ценным муниципальным бумагам не имеется возможности определить у источника сумму дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщик — получатель дохода должен самостоятельно осуществить исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.

С 1 января 2013 г. Федеральным законом № 97-ФЗ от 29.06.2012 предусмотрены положения когда налоговые агенты — российские организации освобождаются от обязанностей по исчислению и удержанию сумм налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, а именно при выплате: процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, процентного дохода по обращающимся облигациям, выпущенными в соответствии с законодательством иностранных государств, процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями.

По истечении налогового периода подлежащий уплате налог должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, т.е. до 28 марта следующего года.

Налог, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов или процентов по ценным бумагам, должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Все налогоплательщики, вне зависимости от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей по нему, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты по истечении каждого отчетного или налогового периода, в котором производились выплаты налогоплательщику.

Особый порядок установлен по уплате авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ. Суммы авансовых платежей, а также сумма налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Федерации, исчисляются налогоплательщиком самостоятельно по тем ставкам налога, которые действуют на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения, и уплачиваются в сроки, установленные для подачи соответствующих деклараций. При этом исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также налога, исчисленного по итогам календарного года, должна производиться по месту нахождения головной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. Порядок отнесения прямых расходов в уменьшение доходов при исчислении налога на прибыль

Для разных видов деятельности порядок разделения расходов на прямые и косвенные неодинаков. В качестве примера рассмотрен порядок определения расходов для организаций, осуществляющих производственную и торговую деятельность. 

<< | >>
Источник: Оканова Т. Н.. Налогообложение коммерческой деятельности: учебно-практ. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Торговое дело» и по специальностям «Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг». 2013

Еще по теме Исчисление и уплата налога на прибыль налоговыми агентами:

  1. 10.2. Налог на доходы физических лиц
  2. 2.3. Срок представления налоговой декларации для камеральной проверки
  3. 4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
  4. РАСХОДЫ - ОБОСНОВАННЫЕ (ЭКОНОМИЧЕСКИ ОПРАВДАННЫЕ) ЗАТРАТЫ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА (П. 1 СТ. 252 НК РФ)
  5. РАСХОДЫ - ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ ЗАТРАТЫ (АБЗ. 4 П. 1 СТ. 252 НК РФ)
  6. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ (СТ. 264 НК РФ)
  7. Налогоплательщики. Обязанность представления налоговой декларации
  8. 6.1. Налог на доходы физических лиц
  9. Глава 13. Страховые посредники
  10. ГЛАВА 2. Налог на добавленную стоимость
  11. ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. Налоговые агенты какучастники налоговых правоотношений
  13. Налог на добавленную стоимость
  14. Налог на прибыль организаций
  15. 1 9. Налог на доходы физических лиц
  16. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (извлечения)
  17. § 4.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  18. § 4.5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  19. 1.10.1. НДС исчисленный
  20. Исчисление и уплата налога на прибыль налоговыми агентами