<<
>>

Инвестиционный налоговый кредит

Этот кредит предоставляют тем фирмам, которые ведут инвестиционную (вложения в новые производства) или инновационную (внедрение на рынке новых продуктов или технологий) деятельность.
Он позволяет уменьшать платежи по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам. Затем фирма поэтапно возвращает кредит и начисленные проценты. Срок кредита - от одного года до пяти лет.

Сумма, на которую можно уменьшить налоги, ограничена (п. 3 ст. 66 НК РФ). Она не может превышать 50 процентов задолженности.

Получить такой кредит можно фирмам, которые (ст. 67 НК РФ): 1)

проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; 2)

ведут внедренческую или инновационную деятельность; 3)

содействуют развитию региона или оказывают населению особо важные услуги.

Проценты по этому кредиту фирма платит в любом случае. Их размер определяется

соглашением сторон, но не может быть ниже 1/2 и более 3/4 ставки рефинансирования Банка России (п. 6 ст. 67 НК РФ).

Как и налоговый, инвестиционный кредит должен быть обеспечен залогом или поручительством, а также оформлен договором.

Государство нам поможет?

Конечно, перенести срок уплаты налогов не так-то просто. Во-первых, собрать весь необходимый комплект документов - дело не быстрое. Везде есть свои сроки, раньше которых заветной бумажкой не завладеть. Вдобавок нередко приходится писать дополнительные письма и запросы для получения того или иного документа.

Во-вторых, процесс сбора нужных бумаг может затянуться, если контролеры решат произвести сверку налоговой задолженности. Кстати, нередки случаи, когда обращение в инспекцию с просьбой предоставить отсрочку или кредит становилось причиной выездной проверки.

В-третьих, инспекторы поддерживают, как правило, крупные организации либо предприятия стратегически важных отраслей.

Во многих регионах не больше двух-трех десятков предприятий смогли добиться переноса уплаты налогов.

Однако, если дела у фирмы идут неважно, на стороннюю помощь зачастую рассчитывать сложно. Обращаться за кредитом в банк бессмысленно. Надеяться на помощь партнеров также можно далеко не всегда. В такой ситуации налоговая поблажка со стороны государства предприятию очень даже кстати. Ведь это не только позволяет распоряжаться деньгами, которые должны были отправиться в бюджет. Фирме также гарантируется, что контролеры не приостановят операции по ее счетам и не арестуют имущество. Кроме того, с момента принятия положительного решения не начисляются и пени (кстати, "заморозить" уплату налогов и начисление пеней можно и на период рассмотрения вашего заявления; для этого вместе с пакетом документов подайте в инспекцию соответствующее ходатайство). Правда, вместо пеней появляются проценты (хотя при определенных обстоятельствах налоговой поблажкой можно воспользоваться безвозмездно). Но и в самом худшем случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования. Значит, за каждый день проценты начисляются в размере 1/365 ставки рефинансирования, в то время как пени - в размере 1/300 этой же ставки. Кроме того, проценты рассчитывают исходя из "урезанной" ставки (например, 3/4 - при инвестиционном налоговом кредите или 1/2 - при отсрочке). То есть при налоговом кредите проценты примерно в 1,2 раза меньше пеней, а при отсрочке - в 2,4 раза.

Безусловно, ради получения такой выгоды можно и похлопотать. Кстати, если добросовестная фирма пострадала от стихийного бедствия или вовремя не получила деньги за госзаказ, отказать ей в отсрочке инспекторы вообще не вправе (п. 7 ст. 64 НК РФ). И не забывайте

о том, что при любом недостаточно мотивированном отказе никто не мешает вам обжаловать его в суде.

Кстати, перенести срок уплаты налогов можно, обратившись за помощью к арбитрам (после того как суд принял решение не в пользу фирмы). Для этого надо написать заявление.

Судьи его рассмотрят в течение месяца и вынесут определение (ст. 324 АПК РФ).

Приведем пример одного показательного судебного разбирательства.

Пенсионный фонд взыскивает недоимку по страховым взносам и пеням, обратившись в суд (п. 2 ст. 25 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Этим воспользовалась одна карельская фирма, у которой образовалась крупная задолженность по пенсионным взносам.

Компания проиграла судебное разбирательство с отделением Пенсионного фонда. Согласно решению арбитров она должна заплатить более 300 000 руб. пенсионных взносов. Организация обратилась в суд с просьбой о рассрочке платежа. В заявлении она указала, что не может расплатиться сразу. Покупатели не оплатили вовремя отгруженный товар, поэтому у компании сложилось тяжелое финансовое положение. Арбитры разрешили ей погашать долги поэтапно.

Работники Пенсионного фонда попытались опровергнуть решение суда. В кассационной жалобе они написали, что в пенсионном законодательстве не предусмотрены отсрочки и рассрочки по уплате взносов. Арбитры их не поддержали. Они пояснили, что перенести срок уплаты суд может на основании ст. 324 Арбитражного процессуального кодекса. То есть при наличии обстоятельств, которые затрудняют исполнение судебного акта. Фирма должна была заплатить недоимку по пенсионным взносам на основании решения суда. Применение "льготной" ст. 324 не зависит от вида платежа. В результате арбитры пришли к выводу, что рассрочка взносов предприятию была разрешена правильно (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2005 г. N А26-10041/04-23).

Также стоит отметить, что, получая инвестиционный налоговый кредит и уплачивая проценты, вы также сокращаете налоговую базу по налогу на прибыль и экономите еще большую сумму. Дело в том, что судом признан тот факт, что инвестиционный налоговый кредит является одной из форм заимствования, оформленной в порядке, установленном Налоговым кодексом, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей гл.

25 Кодекса, а следовательно, и проценты по данному кредиту могут быть включены организацией в состав внереализационных расходов.

ОАО "Ревдинский кирпичный завод" подало в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2004 г., в которой уменьшило налогооблагаемую базу на сумму процентов, уплаченных по инвестиционному налоговому кредиту. Инспекция ФНС России по г. Ревда провела камеральную проверку данной декларации. В результате проверки инспекция, посчитав уменьшение налогооблагаемой базы на сумму процентов по инвестиционному налоговому кредиту неправомерным, вынесла решение о привлечении данной организации к налоговой ответственности за занижение налога на прибыль за 2004 г. Организация не согласилась с данным решением и подала иск в Арбитражный суд Свердловской области о признании действий инспекции неправомерными. Суд иск удовлетворил. Суд кассационной инстанции и Федеральный арбитражный суд Свердловской области оставили решение без изменений, указав на то, что инвестиционный налоговый кредит является одной из форм заимствования, оформленной в порядке, установленном НК РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес в целях налогообложения на внереализационные расходы проценты по инвестиционному налоговому кредиту (Решение суда первой инстанции Арбитражного суда Свердловской области от 28 октября 2005 г. по делу N А60- 28983/05 и Постановление ФАС Уральского округа от 2 марта 2006 г. N Ф09-1077/06-С7).

Безусловно, прежде чем пытаться получить возможность заплатить налоги позже, следует взвесить все "за" и "против". Однако в любом случае такую возможность упускать из вида не стоит.

<< | >>
Источник: А.В.Петров. НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ: РЕАЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ, .

Еще по теме Инвестиционный налоговый кредит:

  1. 13.1. Сущность кредитных отношений
  2. 13.5. Специализированные кредитно-финансовые институты
  3. 20.11. Налоговый механизм стимулирования инвестиционного процесса
  4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ) (СТ. 328 НК РФ)
  5. Инвестиционный налоговый кредит
  6. 4.1. Инвестиционный анализ
  7. 2.8. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  8. 13.1. ПОНЯТИЕ КРЕДИТ ПОСТАВЩИКА И УСЛОВИЯ ЕГО ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
  9. Глава 5 АВСТРИЯ Австрийская Республика
  10. 4.1. Инвестиционный анализ
  11. Финансирование инновационных проектов            
  12. Критерии оценки инвестиционных проектов в контроллинге
  13. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
  14. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ПОЛИТИКА В РОССИИ
  15. Глава IV. ЗНАЧЕНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
  16. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
  17. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  18. 1.БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ, ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ