<<
>>

3.5. Если зарплата выдана товарами или продукцией

Если в счет зарплаты сотрудникам выдают собственную продукцию или товары, возникает вопрос, можно ли их стоимость учесть в расходах при расчете единого налога? Да, можно, в случае если такая форма вознаграждения предусмотрена трудовым или коллективным договором (пп.
6 п. 1 ст. 346.16 и ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Расходы на оплату труда признаются по правилам, которые указаны в гл. 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 255 Налогового кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах.

Зарплата товарами как раз и рассматривается как натуральная. Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Поэтому стоимость оплаченных приобретенных товаров, переданных сотрудникам в качестве оплаты труда, включается в расходы в момент такой передачи.

Если натуральная оплата трудовым или коллективным договором не предусмотрена, то расходы, связанные с приобретением этих товаров, не могут быть учтены в расходах на оплату труда и погашаются за счет доходов организации, остающихся после уплаты единого налога.

Надо сказать, что при выплате зарплаты товарами возникает еще одна проблема. Налоговики на местах часто настаивают, что стоимость товаров нужно включить в доходы при расчете единого налога. Однако такая точка зрения не основывается на налоговом законодательстве. Согласны с этим и арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21 ноября 2005 г. по делу N А28-11250/2005-379/26. В указанном деле налоговая инспекция потребовала от фирмы включить в состав налогооблагаемых доходов стоимость выданных в качестве зарплаты продуктов питания. По мнению инспекторов, речь идет о реализации товаров.

Однако судьи налоговиков не поддержали.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Статьей 249 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В силу ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица. А также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Однако выплата заработной платы продуктами питания представляет собой оплату труда работников в натуральной форме и по смыслу ст. 39 Налогового кодекса не является реализацией товаров. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходы на оплату труда относятся к расходам, учитываемым при определении объекта налогообложения.

50

<< | >>
Источник: И.А.Толмачева. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (3-е издание, переработанное и дополненное) . 2010

Еще по теме 3.5. Если зарплата выдана товарами или продукцией:

  1. Объяснение с точки зрения теории человеческого капитала.
  2. 1. Калькуляция затрат на производство товаров или услуг
  3. 11.2.2. Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
  4. 3.5. Если зарплата выдана товарами или продукцией
  5. § 1. Значение форм вины в договорных отношениях
  6. § 4. Имущественная ответственность
  7. ОБЯЗАННОСТИ ФРАНЧАЙЗЕРА
  8. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ
  9. 4.5. Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии
  10. 2) Введение контрагента в заблуждение
  11. Бухгалтерский учет — экономическая наука: французская мысль
  12. 11. Формирование продуктовой политики 11.1. Продукт как элемент комплекса маркетинга
  13. ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ПОСТУПКИ, ДЕЙСТВИЯ, ПРИВЛЕКАЮЩИЕ ВНИМАНИЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
  14. Статья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции
  15. § г. Учет доходов и расходов по договору комиссии
  16. 7.2. Виды юридической ответственности за нарушениезаконодательства о защите прав потребителей. Общая характеристика отдельных видов ответственности
  17. Статья 15.12. Выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации
  18. Статья 16.9. Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или документов на них
  19. Преступления противздоровья населения, не связанные с незаконным оборотом и использованием наркотических средств или психотропных веществ (их аналогов), а также сильнодействующих или ядовитых веществ.