<<
>>

9.1.3. Налоговая база по ЕСН

Пунктом 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для организации и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Налогового кодекса РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица -работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.

7 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РФ, за налоговый период в пользу физических лиц.

Пунктом 2 ст. 237 Налогового кодекса РФ установлено, что организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому

223

физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Пунктом 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 237 Налогового кодекса РФ при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.

Пунктом 5 ст. 237 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ст. 221 Налогового кодекса РФ.

Теперь о пенсионных взносах. Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование совпадает с базой по ЕСН.

<< | >>
Источник: И.А.Феоктистов, Ф.Н.Филина. ВСЕ О РАСЧЕТЕ, НАЧИСЛЕНИИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. 2008

Еще по теме 9.1.3. Налоговая база по ЕСН:

  1. 9.1.5. Налоговые льготы по ЕСН
  2. Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
  3. Статья 237. Налоговая база
  4. 5.5. В каких случаях налоговая база увеличивается
  5. Статья 346.6. Налоговая база
  6. 8.5. Объект налогообложения и налоговая база
  7. Статья 274. Налоговая база
  8. Налоговая база Проблема 33. Суммовые разницы
  9. Глава 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА
  10. НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ. 274 НК РФ)
  11. Глава 8. НАЛОГОВАЯ БАЗА
  12. 8.6. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
  13. Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
  14. 8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
  15. 8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
  16. 9.1.1. Налогоплательщики ЕСН
  17. 9.1.2. Объект налогообложения по ЕСН
  18. 8.8. ЕСН и пенсионные взносы
  19. 15.7.3. Влияние нормирования суточных и расходов на полевое довольствие на исчисление и уплату НДФЛ и ЕСН