<<
>>

22.3. Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю.

В случае заполнения разд.

2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании п. 3 ст. 144 Налогового кодекса РФ, по строке 020 отражается КПП отделением данной иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог.

162

По строке 030 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя.

При исполнении обязанностей налоговых агентов, занимающихся реализацией конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования к государству (п. 4 ст. 161 Налогового кодекса РФ), в строке 030 разд. 2 ставится прочерк.

По строке 040 отражается ИНН лица, указанного по строке 030 (при его наличии).

По строке 050 отражается КПП лиц.

При реализации товаров (работ, услуг) на территории России налогоплательщиками -иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, а также при реализации конфискованного имущества (п. п. 1, 4, 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ) в строках 040, 050 разд. 2 ставятся прочерки.

По строке 060 отражается код бюджетной классификации.

По строке 070 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г.

N 413, налогового агента.

По строке 080 отражается код вида экономической деятельности налогового агента согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Исчисление суммы налога, отраженной по строке 090 разд. 2 налоговыми агентами, осуществляется по ставкам 10 и 18 процентов (п. п. 2 - 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ). В случаях, предусмотренных п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ, отражается сумма налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ.

По строке 100 отражается код операции при приобретении товаров (работ, услуг) налоговыми агентами, указанными в п. п. 1, 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ (иностранные торговцы, реализующие товар в России, но не состоящие на учете в местных налоговых органах, государственная аренда), по отгруженным товарам налоговыми агентами, перечисленными в п. п. 4 и 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ (торговцы бесхозным и конфискованным имуществом, а также импортеры, работающие в России по договорам поручения и комиссии), а также по налоговым агентам, указанным в п. 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ (владельцы судов). Код операции указывается в соответствии с Приложением к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н (далее - Порядок).

Компании - торговцы бесхозным и конфискованным имуществом, а также импортеры, работающие в России по договорам поручения и комиссии, сумму налога к уплате в бюджет, отражаемую по строке 090, исчисляют с использованием строк 110, 120 и 130 разд. 2 декларации в следующем порядке.

По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам.

По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде.

При отсутствии суммы налога по строке 110 сумма налога, отраженная по строке 120, переносится в строку 090.

При отсутствии суммы налога по строке 120 сумма налога, отраженная по строке 110, переносится в строку 090.

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров, на день отгрузки товаров в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 120 разд.

2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету. Указанная сумма отражается налоговыми агентами по строке 130 разд. 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 110 и 120, уменьшенная на величину строки 130, и отражается по строке 090 разд. 2 декларации.

При заполнении показателей строк 090, 110 - 130 следует учитывать, что сумма налога отражается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

163

<< | >>
Источник: Ф.Н.Филина, И.А.Толмачев. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ответы на все спорные вопросы. 2008

Еще по теме 22.3. Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента":

  1. Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
  2. 22.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
  3. Глава 21. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
  4. 22.4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
  5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  6. Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
  7. 22.11. Порядок заполнения Приложения к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет
  8. Раздел 2 декларации служит для отражения сумм налога на добавленную стоимость, который следует к перечислению в бюджет налоговыми агентами.
  9. Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  10. 27.3. Уплата в бюджет налога на прибыль
  11. 7.2. Особенности исчисления налога налоговыми агентами
  12. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ)
  13. 4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
  14. 9.6.3. Взыскание с налогового агента неудержанной суммы налога и пеней