19.1. Вычет НДС по основным средствам
Пример. Организация купила за 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.) и приняла к учету в январе 2008 г. основное средство. Задолженность перед поставщиком погашается в
146
рассрочку: 295 000 руб. перечислено ему в феврале 2008 г., и такая же сумма уплачена в марте
2008 г.
На счетах бухгалтерского учета покупателя сделаны следующие проводки. В январе 2008 г.: Дебет 08 Кредит 60
- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходовано основное средство; Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - отражен НДС; Дебет 01 Кредит 08
- 500 000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 90 000 руб. - принят к вычету НДС. В феврале 2008 г.:
Дебет 60 Кредит 51
- 295 000 руб. - оплачено частично основное средство. В марте 2008 г.:
Дебет 60 Кредит 51
- 295 000 руб. - оплачено частично основное средство.
В 2008 г. сохраняется проблема с вычетом НДС по основным средствам, которые еще не учтены на счете 01 "Основные средства", а числятся на счете 07 "Оборудование к установке" или 08 "Вложения во внеоборотные активы". Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. То есть Кодекс разрешает в аналогичном порядке принимать к вычету НДС по оборудованию, учтенному на счете 07. Однако по-прежнему остается неразрешимой проблема с объектами, которые числятся на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По нашему мнению, вычет возможен и в том случае, когда основное средство учтено на счете 08. Ведь в этот момент оно уже принято к учету, чего и требует п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ. К такому же выводу неоднократно приходили арбитражные суды. Однако у налоговых органов на этот счет может быть иная точка зрения.
Еще по теме 19.1. Вычет НДС по основным средствам:
- 2.2. Учет основных средств
- Управление основными средствами
- Тема 3. Основные средства предприятия ИГиТ
- 3.1. Основные средства предприятия: понятия и классификация
- 3.3. Износ И амортизация основных средств, их виды. Воспроизводство основных фондов
- 4.2.3. Налоговый учет основных средств, приобретенных после перехода на "упрощенку"
- Проблема 61. Списание основных средств
- Проблема 66. Вычет при приобретении основных средств
- 5. Увеличение расходов и вычет НДС на мнимые затраты.
- 16.4.1. Покупка основных средств
- 19.1. Вычет НДС по основным средствам
- Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
- Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
- Учет основных средств и нематериальных активов
- Учет НДС по основным средствам (нематериальным активам)
- 1.17. Порядок налогообложения операций с основными средствами
- 1.18. Безвозмездная передача основных средств в аспекте налогообложения прибыли
- 1.22. Неотделимые улучшения по договору аренды и демонтаж основных средств
- 1.23. Практические вопросы, возникающие при налогообложении операций с основными средствами