16.4.7. Составление счетов-фактур организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления

В соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ налогооблагаемая база определяется на последний день месяца каждого налогового периода. Именно на эту дату налогоплательщик должен будет составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 25 Постановления Правительства

РФ N 914).

Счет-фактуру необходимо выписать в двух экземплярах. Один из них будет храниться в журнале учета счетов-фактур выданных, а второй нужно будет подшить в журнал учета счетов-фактур полученных.

Пример. ООО "Альфа" построило собственными силами склад. Строительство было завершено в феврале (подписан акт приемки законченного строительством объекта - форма КС-11 и акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией - форма КС-14). Величина расходов на строительство составила 3 000 000 руб., из них:

- материальные затраты - 1 800 000 руб., в том числе НДС - 274 576 руб. (материалы оплачены полностью);

- расходы на оплату труда рабочих, участвующих в процессе строительства, а также суммы единого социального налога, начисленного на оплату труда, - 1 000 000 руб.;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, использованным при строительстве объекта, - 200 000 руб. Счет-фактура будет оформлен следующим образом:

35 5 февраля 2008 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N---от " —" --------------------- (1)

ООО "Альфа"

Продавец--------------------------------------------------- (2)

113280, г. Москва, ул. Сухонская, д. 40

Адрес------------------------------------------------------ (2а)

7719372584/771901001

ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)

он же

Грузоотправитель и его адрес------------------------------- (3)

он же

Грузополучатель и его адрес-------------------------------- (4)

К платежно-расчетному документу N от (5)

ООО " Альфа"

Покупатель ------------------------------------------------- (6)

113280, г. Москва, ул. Сухонская, д. 40 Адрес------------------------------------------------------ (6а)

123

7719372584/771901001 ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)

Петров Петров В.А. Калиниченко Калиниченко С.А.

Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер ----------- ----------------

( подпись) ( ф.и.о.) ( подпись) ( ф.и.о.)

124