<<
>>

16.4.6. Составление счетов-фактур организациями, освобожденными от уплаты НДС

В соответствии с п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога

(НДС)".

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст.

145 Налогового кодекса РФ или освобожденные от уплаты НДС по ст. 149 Налогового кодекса РФ, обязаны при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) выставлять счет-фактуру покупателю.

121

В отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС по ст. 145 или пользующихся льготами по ст. 149 Налогового кодекса РФ, спецрежимники своим покупателям счета-фактуры не выставляют, так как данного требования не содержит Налоговый кодекс

РФ.

Пример. ООО "Альфа" реализует медицинскую технику, подпадающую под Перечень Правительства РФ. Стоимость отгруженных товаров составляет 100 000 руб.

Счет-фактура будет оформлен следующим образом:

35 5 февраля 2008 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N---от " —" --------------------- (1)

ООО " Альфа"

Продавец--------------------------------------------------- (2)

113280, г. Москва, ул. Сухонская, д. 40

Адрес------------------------------------------------------ (2а)

7719372584/771901001

ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)

он же

Грузоотправитель и его адрес------------------------------- (3)

ООО "Бета" 118225, г. Москва,

Грузополучатель и его адрес-------------------------------- (4)

ул. Земляной вал, 54

К платежно-расчетному документу N от (5)

ООО " Бета"

Покупатель ------------------------------------------------- (6)

118225, г. Москва, ул. Земляной вал, 54 Адрес------------------------------------------------------ (6а)

7713001535/771301001

ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)

Петров Петров В.А. Калиниченко Калиниченко С.А.

Руководитель организации --------- ----------- Главный бухгалтер ----------- ----------------

( подпись) ( ф.и.о.) ( подпись) ( ф.и.о.)

В соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

122

<< | >>
Источник: Ф.Н.Филина, И.А.Толмачев. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ответы на все спорные вопросы. 2008

Еще по теме 16.4.6. Составление счетов-фактур организациями, освобожденными от уплаты НДС:

  1. 16.4.7. Составление счетов-фактур организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления
  2. Оформление счетов-фактур в условных единицах. Правомерность. Порядок отражения указанных счетов-фактур в Книгах покупок и продаж
  3. § е. Особенности начисления НДС у комиссионера и комитента Оформление счетов-фактур
  4. 16.4.2. Составление счетов-фактур налоговыми агентами
  5. 16.4.5. Составление счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
  6. Глава 2. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС
  7. Глава 1. ЛИЦА, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС И ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ ЕГО УПЛАТЫ
  8. 16.1. Журнал учета полученных счетов-фактур
  9. 16.2. Журнал учета выставленных счетов-фактур
  10. Проблема 59. Оформление и исправление счетов-фактур