<<
>>

16.1.4. Расходы на алкогольную продукцию

Что касается алкогольных напитков, то Налоговое законодательство РФ конкретно не говорит, что расходы на приобретение алкоголя можно отнести к представительским расходам. Но вместе с тем и не запрещает это делать.

Налоговики по этому вопросу придерживаются прямо противоположных мнений.

Например, в письме УМНС РФ по Московской области от 10

марта 2004 г. № 04-27/03000 говорится, что расходы на алкоголь не предусмотрены перечнем расходов на представительские цели, которые указаны в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Следовательно, они не учитываются при расчете налога на прибыль.

Аналогичной позиции придерживаются и их коллеги из Санкт-Петербурга (письмо УМНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 7 марта 2003 г. № 02-05/4803).

В противовес этой позиции можно сказать, что Налоговый кодекс не уточняет, что понимать под расходами на завтрак, обед, ужин или буфетное обслуживание. В то же время бесспорным является утверждение, что в ходе этих мероприятий употребляются пищевые продукты.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, который утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301, к продукции пищевой промышленности (класс 91 0000) относятся также: -

продукция винодельческой промышленности (подкласс 91 7000); -

продукция ликероводочной, спиртовой, пивоваренной промышленности (подкласс 91 8000).

Следовательно, налогоплательщики могут отнести расходы на спиртное к расходам на представительские цели. Главное - подтвердить их документально и доказать их экономическую обоснованность. То есть убедить налогового инспектора, что количество приобретенных алкогольных напитков способствовало реализации цели официального мероприятия - установлению или поддержанию взаимного сотрудничества. В противном случае стоимость приобретенных спиртных напитков придется списать за счет собственных средств.

Специалисты Минфина, а также судьи считают, что расходы организации на алкогольную и табачную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли. Но только в тех размерах, которые предусмотрены обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (письмо Минфина от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/1/49, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 апреля 2005 г. № А56-32729/04). Следовательно, если налоговики на местах будут требовать исключить расходы на приобретение спиртных напитков из состава представительских расходов в целях налогообложения, то такие требования можно смело игнорировать. Ведь сейчас именно Минфин РФ может разъяснять, как применять налоговое законодательство. Причем эти разъяснения освобождают налогоплательщика от уплаты штрафа в случае налогового спора (п. 1 ст. 111 НК РФ).

Однако ни один нормативный документ в области налогообложения не дает определения понятию «обычаи делового оборота», и уж тем более не устанавливает нормы потребления алкогольных напитков во время официальных приемов.

Если мы обратимся к гражданскому законодательству, то отыщем определение этому понятию в пункте 1 статьи 5 ГК РФ.

Обычаем делового оборота является сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не установленное и не зафиксированное документально (ст. 5 ГК РФ).

Таким образом, правила поведения превращаются в обычаи делового оборота в том случае, если обладают следующими признаками: -

сложившиеся, то есть устойчивые и достаточно определенные в своем содержании; -

широко применяемые; -

не предусмотренные законодательством; -

применяемые в какой-либо области предпринимательской деятельности.

Мы с полной уверенностью можем констатировать, что употребление алкогольных напитков на официальных приемах яв ляется обычаем делового оборота. Однако размеры такого употребления не устанавливает ни один обычай. Ведь количество выпитого спиртного - это норма каждого отдельного человека.

В то же время, несмотря на отсутствие таких размеров, количество приобретенных алкогольных напитков должно способствовать реализации цели официального мероприятия - установить или поддерживать взаимовыгодное сотрудничество (п. 2 ст. 264 НК рФ).

Поэтому к вопросу о количестве спиртного необходимо подходить осмотрительно с позиции разумной достаточности. Значит, приобретение слишком большого количества спиртного вряд ли можно считать экономически обоснованными расходами организации.

Количество выпитого алкоголя должно находиться в пределах каких-либо разумных норм употребления спиртных напитков. Например, не более 50-100 граммов водки или коньяка на одного человека, не более 200-300 граммов вина, не более 0,3-0,5 литра пива и т.д.

Организация может разработать и утвердить нормы потребления спиртных напитков при проведении деловых переговоров в расчете на одного человека в сутки. А затем учитывать расходы на алкоголь в качестве отдельной статьи затрат на буфетное или ресторанное обслуживание по каждому официальному приему в зависимости от количества участников официального приема.

В то же время, помните, что никакой регламентации употребления алкогольной продукции налоговым законодательством не установлено.

<< | >>
Источник: Штокманн, Ольга Альбертовна. Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ. - 208 с. - (Налоговый практикум).. 2009

Еще по теме 16.1.4. Расходы на алкогольную продукцию:

  1. 1.3.2. Алкогольная продукция
  2. 5.1. Кто и как контролирует оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции
  3. Оценка готовой продукции Оценка стоимости готовой продукции распределительным путем Расчет прямых расходов относящихся к завершенной изготовлением готовой продукции
  4. 5.3. Административная ответственность за нарушение правил продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции
  5. Глава 5. КОНТРОЛЬ ОБОРОТА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
  6. Классификация, группировка и порядок признания расходов при формировании налоговой себестоимости продукции (работ, услуг) Общие вопросы учета расходов для целей налогообложения
  7. Острый алкогольный галлюциноз (алкогольный галлюцинаторный бред)
  8. Острый алкогольный параноид (алкогольный бред преследования)
  9. Расчет сумм прямых расходов распределяемых между реализованной и отгруженной, но нереализованной продукцией
  10. Клиника алкогольных психозов
  11. Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  12. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
  13. 6.3.4. Расходы на питание экипажей морских и речных судов, портовые сборы, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные затраты
  14. Простое алкогольное опьянение
  15. По течению алкогольные параноиды разделяют на острые (длительностью до 3-4 недель), подострые (до 2-3
  16. Простое алкогольное и патологическое опьянение
  17. Алкоголизм и алкогольные психозы
  18. Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
  19. Основным в лечении острого алкогольного галлюциноза является устранение продуктивной психотической симптоматики. Ьольным