<<
>>

15.7.2. Разницы, возникающие в учетах по нормируемым командировочным расходам

В соответствии с ПБУ 18/02 при выплате суточных или полевого довольствия в размере, большем, чем это предусмотрено Постановлением № 93, у организации будет возникать постоянная разница, влекущая за собой возникновение постоянного налогового обязательства.

ПРИМЕР

Производственная организация для заключения договора поставки отправила своего сотрудника в командировку на завод-изготовитель. Срок командировки составляет с 5 апреля 2008

года по 10 апреля 2008 года. Приказом по организации установлено, что суточные по командировкам на территории РФ установлены в размере 500 рублей в сутки.

Работником получено под отчет 12 500 рублей, в том числе суточные - 3000 рублей.

Авансовый отчет по командировке представлен работником 13 апреля 2008 года на сумму 13 200 рублей. Перерасход связан с оплатой проезда.

В соответствии с пунктом 1 Постановления № 93 нормы суточных при командировках по России составляют 100 рублей. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, организация в составе командировочных расходов сможет учесть только сумму суточных в размере 600 рублей. В результате того, что в целях налогообложения сумма суточных меньше, чем их величина, принимаемая в бухгалтерском учете, у организации возникает постоянная разница в размере (3000 рублей - 600 рублей) = 2400 рублей. В связи с этим бухгалтер организации при отражении указанных расходов в налоговом учете обязан отразить сумму отложенного налогового обязательства в размере 2400 рублей х 24% = 576 рублей.

Предположим, что рабочим планом счетов организации предусмотрено, что к балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыт субсчет 68-1 «Налог на прибыль».

В бухгалтерском учете организации операции, связанные с отражением постоянной разницы, будут отражены следующим образом:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 -

12 500 рублей - выданы в подотчет командировочные расходы

После утверждения авансового отчета:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 -

3000 рублей - отражены суточные расходы ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 -

10 200 рублей - отражены иные командировочные расходы ДЕБЕТ 99-2 КРЕДИТ 68 -

576 рублей - отражена сумма ПНО ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 -

700 рублей - выдана работнику сумма перерасхода по командировке

Аналогичным образом производится отражение в бухгалтерском учете разниц, возникающих в учетах по расходам, связанным с выдачей полевого довольствия сверх норм, установленных Постановлением № 93 .

<< | >>
Источник: Штокманн, Ольга Альбертовна. Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ. - 208 с. - (Налоговый практикум).. 2009

Еще по теме 15.7.2. Разницы, возникающие в учетах по нормируемым командировочным расходам:

  1. 6.2. Учет прочих доходов и расходов
  2. Глава 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН
  3. 2.1. Книга учета доходов и расходов
  4. Налоговая база Проблема 33. Суммовые разницы
  5. 6.2. Формирование резерва в налоговом учете
  6. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ (СТ. 321.1 НК РФ)
  7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ) (СТ. 328 НК РФ)
  8. 9.2.3. Учет страховых взносов
  9. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов
  10. 15.5. Бухгалтерский учет командировочных расходов
  11. 15.7. Нормируемые командировочные расходы
  12. 15.7.1. Налоговый учет нормируемых командировочных расходов
  13. 15.7.2. Разницы, возникающие в учетах по нормируемым командировочным расходам
  14. 16.4.2. Разницы, возникающие в учетах по представительским расходам
  15. 18.3. Отражение в бухгалтерском учете разниц, возникающих в учетах по рекламным расходам
  16. 3.1. Учет поступления страховых премий по договорам страхования (основным)
  17. 5.4. Учет финансовых вложений
  18. 7.4. Учет прочих доходов и расходов
  19. 7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль