<<
>>

11.1.1. Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой

Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщик не вправе отказаться от применения ставки НДС 0 процентов (Письмо ФНС России от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@ "О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара").
Этот вывод подтверждают Решение ВАС РФ (Решение ВАС РФ от 09.06.2006 N 4364/06 "Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими положений абзаца тринадцатого Письма Федеральной налоговой службы от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@") и Определение Конституционного Суда РФ (Определение

71

Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Акционерная компания трубопроводного транспорта нефтепродуктов "Транснефтепродукт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"), в которых указано, что налогоплательщик не вправе самостоятельно выбирать, по какой ставке платить налог. А это косвенно подтверждает, что ставка НДС 0 процентов не является льготой, так как от льготы налогоплательщик вправе отказаться (ст. 56 НК РФ). Есть примеры судебных решений, содержащих такую же позицию (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2007 по делу N А12-14009/06-С36, Постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2007 по делу N А12-

12410/06).

В то же время Конституционный Суд РФ, рассматривая правило п. 1 ст. 164 НК РФ, пришел к выводу, что ставка НДС 0 процентов представляет собой разновидность налоговой льготы (Определение Конституционного Суда РФ от 19.01.2005 N 41-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Оренсал" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"). Есть примеры судебных решений, где суд прямо указывает на право налогоплательщика отказаться от применения льготы в виде ставки 0 процентов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8175/2005, Постановление ФАС СевероЗападного округа от 13.02.2006 N А66-8173/2005).

<< | >>
Источник: Ф.Н.Филина, И.А.Толмачев. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ответы на все спорные вопросы. 2008

Еще по теме 11.1.1. Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой:

  1. 6.3. Подтверждение ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг)
  2. Налоговые ставки Проблема 44. Льгота для сельхозпроизводителей
  3. Глава 11. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ПО СТАТЬЕ 164 НК РФ)
  4. 11.1.1. Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой
  5. 11.1.3. Зависит ли применение ставки 0 процентов от таможенного режима, в котором ввозятся (вывозятся) товары
  6. 11.2. Ставка 10 процентов
  7. 11.2.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при лизинге товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
  8. 11.3. Ставка 18 процентов
  9. Глава 12. ОБОСНОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
  10. 22.4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
  11. 22.6. Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
  12. 22.7. Раздел 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена"
  13. 22.8. Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
  14. 22.9. Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"
  15. Статья 164. Налоговые ставки
  16. Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
  17. Статья 284. Налоговые ставки
  18. Глава 6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ