<<
>>

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

- система налогов, взимаемых с физических лиц, в которую входят налог на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, земельный налог, другие налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. Налогообложение граждан базируется на основных принципах; обязательное участие в поддержке государства частью своих доходов; обеспечение государством части населения за счет налоговых платежей определенного необходимого набора потребительских благ. Основной налог, взимаемый с населения, - федеральный налог на доходы физических лиц.
Плательщики налога - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также те, кто получает доходы от источников в России, но не выступает в качестве налогового резидента (иностранные граждане и лица без гражданства). Сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщик рассчитывает самостоятельно. Этот расчет производится в налоговой декларации с последующим представлением в налоговый орган для проверки не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Объект налогообложения - совокупный годовой доход, полученный налогоплательщиком от всех видов деятельности как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату получения дохода. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которому установлены различные налоговые ставки. При получении доходов в натуральной форме стоимость товаров (работ, услуг) определяют по ценам, указанным сторонами сделки. Эти цены не должны отклоняться от уровня рыночных цен более чем на 20%. Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено законодательными актами Российской Федерации. Ставка в размере 35% устанавливается по доходам от выигрышей, призов и страховых выплат. Налоговая ставка в размере 30% устанавливается на суммы выплаченных дивидендов, а также по доходам, полученным физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налогооблагаемой базы учитываются налоговые льготы и социальные вычеты. Они строятся исходя из условий жизнедеятельности и семейного положения налогоплательщика. Имеет значение количество детей в семье, потеря здоровья при особых условиях и видах деятельности, заслуги перед обществом, необходимость оплаты высокой стоимости медицинских и образовательных услуг в условиях рыночной экономики. К необлагаемым доходам относятся государственные пенсии и пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), все виды установленных законодательством компенсационных выплат. Предусмотрены также дифференцированные социальные налоговые вычеты в фиксированных размерах для лиц, получивших лучевую болезнь вследствие катастроф, для инвалидов, людей, имеющих детей, а также в связи с расходами налогоплательщиков на платное медицинское обслуживание и образование. Предусмотрены имущественные налоговые вычеты (по доходам от продажи квартир, дач, земельных участков, не превышающим 1 млн руб., а также суммы, полученные от продажи иного имущества, не превышающие 125 тыс. руб). Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы, связанные с оплатой обучения в размере фактически произведенных расходов, но не свыше 25 тыс. руб. В пределах такой же суммы вычитаются годовые расходы на медицинское обслуживание.
Физические лица облагаются земельным налогом. Этоо местный налог, введенный в действие Федеральным законом от 11 октября 1991 г. № 1378-1 «О плате за землю» с последующими изменениями и дополнениями. Налогоплательщики земельного налога - это собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются (индексируются) в связи с изменениями, не зависящими от пользователя земли, условий хозяйствования. За земельные участки, используемые не по назначению, ставки земельного налога устанавливаются в повышенном размере. Местным органам власти предоставлено право в пределах, установленных федеральным законодательством, дифференцировать ставки земельного налога в зависимости от качества и площади земельных участков, а также их фактического использования. Для физических лиц существует также налог на имущество. Это местный налог, взимаемый на основании Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями. Налогоплательщики - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие физическим лицам. Поступления зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Исчисление налога производят налоговые органы с учетом льгот, которые предоставляются налогоплательщикам в соответствии с действующим законодательством. Величина налога зависит от применяемой налоговой ставки и базы налогообложения, т. е. стоимости имущества, которая может определяться по нормативной или рыночной оценке. Кроме указанных налогов, физические лица уплачивают транспортный налог, налог на наследование или дарение, государственную пошлину, а также сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Население, будучи конечным потребителем продукции (услуг) предприятий, покрывает через покупную цену не только издержки их производства, но и оплачивает все налоги, выступающие в качестве элементов цены товара (см. Налогообложение юридических лиц). Литература: Налоговый кодекс Рос сийской Федерации. М., 2004; Уваров С.А. Все налоги России. М., 2003; Финансы, налоги и кредит / Под ред. А.М. Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова. М., 2003; Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. М., 2004. Государственное регулирование рыночной экономики / Под ред. В.И. Куш- лина, Н.А. Волгина. М., 2002. © Пеньков Б.Е.
<< | >>
Источник: Егоров В. К.. ЭНЦИКЛОПЕДИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ Том второй н-я. 2008

Еще по теме НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

  1. Лекция 2. Физические лица как субъекты гражданских правоотношений 2.1. Понятие, элементы и виды гражданских правоотношений. 2.2. Правоспособность физических лиц. 2.3. Дееспособность физических лиц. 2.4. Место жительства гражданина. Признание гражданина безвестно отсутствующим и объявление умершим.
  2. 10.3. Налог на имущество физических лиц
  3. Налог на имущество физических лиц
  4. 1 9. Налог на доходы физических лиц
  5. ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. Глава 6. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛЕДОВАТЕЛЯ, ДОЗНАВАТЕЛЯ ПРИ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ УЧАСТИИ ЗАЩИТНИКА ПО ДЕЛАМ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ФИЗИЧЕСКИЕ ИЛИ ПСИХИЧЕСКИЕ НЕДОСТАТКИ, И ЛИЦ, СОВЕРШИВШИХ ЗАПРЕЩЕННЫЕ УГОЛОВНЫМ ЗАКОНОМ ДЕЯНИЯ В СОСТОЯНИИ НЕВМЕНЯЕМОСТИ
  7. 3.4.2. Порядок перечисления налога на доходы физических лиц
  8. 2.2. Правоспособность физических лиц
  9. 7.2.2. Налог на доходы физических лиц
  10. Дееспособность физических лиц
  11. 6.1. Налог на доходы физических лиц
  12. 8.7. Налог на доходы физических лиц
  13. 10.2. Налог на доходы физических лиц
  14. 1. Передача заявлений физических и юридических лиц.
  15. 3.4.3. Как учитывать налог на доходы физических лиц
  16. Глава вторая ДЕЕСПОСОБНОСТЬ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ