<<
>>

§ 3. Доходы местных бюджетов

смммммммсг Доходом местного бюджета признаются денежные средства, поступающие на безвозмездной и безвозвратной основе в распоряжение органов местного самоуправления (ст. 6 БК РФ). Бюджетный кодекс Российской Федерации все допустимые действующим законодательством доходы бюджетов подразделяет на три вида, характерных и для местных бюджетов: — налоговые; — неналоговые; — безвозмездные перечисления.
Итоговые доходы местных бюджетов в зависимости от вида налогов разделяются на три группы: федеральные, региональные и местные. Этот подход закреплен в ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которая относит к собственным доходам местных бюджетов: а) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со ст. 57 указанного Федерального закона; б) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 58 указанного Федерального закона; в) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 59 указанного Федерального закона. В 2004 г. перечень налогов и сборов, подлежащих взиманию на территории Российской Федерации, устанавливался в ст. 19-21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».8 В силу прямого указания норм названного Закона в местные бюджеты подлежат зачислению: — из местных налогов — земельный налог (в части);9 налог на имущество физических лиц (полностью); налог на рекламу (полностью); 7 Необходимые изменения в ст. 10 БК РФ подготовлены и внесены в Государственную Думу Правительством РФ. * Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. № 11. Сг. 527. 9 Размер земельного налога, принадлежащего местным бюджетам, устанавливается в ежегодных федеральных законах о федеральном бюджете. На 2004 год согласно ст. 12 Федерального закона о федеральном бюджете на 2004 год к зачислению в местные бюджеты подлежало 50 % земельного налога за земли городов и поселков (кроме муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга).
— из региональных налогов — отсутствуют; —- из федеральных налогов — налог на прибыль организаций (в размере 2 % налоговой базы);10 налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения (полностью); государственная пошлина (в части);11 — из федеральных платежей (специальных налоговых режимов) — платежи, взимаемые в рамках упрощенной системы налогообложения (в части);12 платежи, взимаемые в рамках единого налога на вмененный доход (в части).13 Названные налоговые доходы являются наиболее устойчивыми и стабильными доходами местных бюджетов, поскольку они (и их размеры) предусмотрены федеральными законами. Кроме названных федеральных налогов в местные бюджеты зачисляются и иные федеральные налоги и сборы, а также региональные налоги и сборы, однако их перечень и размер определяются ежегодными законами субъектов Российской Федерации о бюджете и, следовательно, различаются в зависимости от возможностей регионального бюджета и потребностей местных бюджетов в получении финансовой поддержки. Как показывает анализ законов об утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации на 2003 год, наиболее часто в местные бюджеты отчисляются доходы от налога на доходы физических лиц путем установления единого норматива отчислений либо для каждого муниципального образования определяется индивидуальный норматив. Практически во всех регионах в местные бюджеты передаются акцизы, нормативы отчислений по которым, как правило, едины для всех местных бюджетов, но различны по видам подакцизных товаров (норматив колеблется от 100 до 2 %). Налог на прибыль (региональная доля) передается довольно редко и, как правило, индивидуально для местных бюджетов. Земельный налог (региональная доля по земельному налогу за земли '” Статья 284 НК РФ (кроме муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга). ” Часть государственной пошлины, которая подлежит зачислению в местные бюджеты, указана в ст. 6 Федерального закона «О государственной пошлине»: с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции; за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из гражданства РФ.
12 Доля местных бюджетов предусмотрена в ст. 48 БК РФ и составляет 45 % (кроме муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга). 13 Доля местных бюджетов предусмотрена в ст. 48 БК РФ и составляет 45 % (кроме муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга). городов и поселков) передается крайне редко; земельный налог на сельскохозяйственные земли обычно передается полностью в местные бюджеты, исключение составляет, пожалуй, только Ставропольский край, где весь налог остается в региональном бюджете. При характеристике налоговых доходов законодатель употребляет понятия «собственные доходы» и «регулирующие доходы». Регулирующие налоговые доходы согласно ст. 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежат зачислению во все либо некоторые бюджеты бюджетной системы в размерах, определенных именно Бюджетным кодексом Российской Федерации, для обеспечения сбалансированности всех бюджетов. Собственные доходы местных бюджетов, предусмотренные в ст. 55, 57-59 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», включают в себя все возможные доходы местных бюджетов, в том числе и регулирующие. Таким образом, понятие «собственные доходы» применительно к местным бюджетам означает перечень любых доходов, предназначенных к зачислению в местные бюджеты в соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством. Неналоговые доходы местных бюджетов перечислены в ст. 42—43 БК РФ и включают в себя доходы от муниципального имущества; суммы принудительного изъятия и финансовую помощь. Доходы от муниципального имущества довольно разнообразны и могут проявляться в форме: а) арендной либо иной платы за сдачу муниципального имущества во временное пользование или владение; б) процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях (кроме случаев, предусмотренных в ст. 236 БК РФ); в) платы за сдачу муниципального имущества в залог или доверительного управления (исключение составляют бюджетные средства, в силу запрета ст. 236 БК РФ); г) возвратных бюджетных средств, в том числе средств, полученных в порядке обеспечения выданных бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, муниципальных гарантий; д) платы за пользование возвратными бюджетными средствами; е) прибыли, приходящейся на долю в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальному образованию; ж) части прибыли муниципальных унитарных предприятий; з) иных доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации от использования муниципального имущества. В качестве иных доходов в местные бюджеты могут зачисляться средства, полученные от реализации находки, безнадзорных животных или безхозяйных вещей, в силу прямого указания ст. 225, 228, 231 ГК РФ. На практике чаще всего в качестве неналоговых доходов местных бюджетов встречаются арендная плата и доходы от реализации муниципального имущества, реже — часть прибыли унитарных муниципальных предприятий. Суммы принудительного изъятия в отношении местных бюджетов оборачиваются чаще всего штрафами, предусмотренными ст. 46 БК РФ. Статья 46 БК РФ предусматривает общее правило о зачислении штрафов в местные бюджеты, если иное не предусмотрено самим БК РФ или другими законодательными актами. Иное правило БК РФ устанавливает в отношении налоговых штрафов (ч. 3 ст. 46), попадающих во все бюджеты, однако доля местных бюджетов не определена, а зависит от решения субъекта Российской Федерации. Другие законодательные акты, предусматривающие взыскание штрафов (Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Уголовный кодекс Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации и др.), обычно нс содержат положений относительно зачисления штрафов.53 Однако в Федеральном законе «О противопожарной безопасности» предусмотрено зачисление штрафов именно в местные бюджеты.54 Иногда федеральный законодатель в ежегодных федеральных законах включает указание на зачисление сумм принудительного изъятия в местные бюджеты. Так, в ст. 15 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год» предусмотрено зачисление в местные бюджеты средств, взысканных по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде (если природный объект, которому причинен вред, находится в общем пользовании). В части неналоговых доходов органы местного самоуправления обладают достаточно обширными полномочиями, они имеют право определять, например: — размер и порядок зачисления в местный бюджет дохода в виде арендной и иной платы за использование муниципального имущества; — размер и порядок зачисления в местный бюджет части прибыли |6 муниципальных унитарных предприятий;' — условия предоставления, размер и порядок зачисления в местный бюджет доходов от предоставления в пользование средств местного бюджета; — порядка зачисления в местный бюджет доходов от реализации муниципального имущества; и др. Финансовая помощь, формы которой названы в ст. 44 БК РФ (дотации, субвенции и субсидии), зачисляется в местные бюджеты в качестве дохода в размере и порядке, определенном в законе субъекта Российской Федерации. В федеральных законах о федеральном бюджете на соответствующий год финансовая помощь предусматривается только закрытым административно-территориальным образованиям (ЗАТО) и городу-курорту Сочи. Безвозмездные перечисления, предусмотренные в ст. 45 БК РФ, в местные бюджеты поступают в форме: — безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств; — безвозмездных перечислений по взаимным расчетам. Как правило, поступления в местные бюджеты от физических, юридических лиц, а тем более от международных организаций или правительств иностранных государств не находят своего отражения в местных бюджетах, даже если они существуют в действительности. Безвозмездные перечисления по взаимным расчетам — более реальный источник дохода, однако нередко такие поступления учитываются не в качестве самостоятельного источника, а в составе финансовой помощи. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусматривает в качестве самостоятельного дохода местных бюджетов средства самообложения граждан (ст. 56). Указанные средства представляют собой, по мысли законодателя, разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения, они возникают в рамках публичных отношений и отличаются свойством обязательности, не являясь 55 при этом налоговыми платежами, поскольку не предусмотрены в перечне местных налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации. Представляется, что в рамках местного бюджета такие средства должны образовывать целевые бюджетные фонды (ст. 17 БК РФ). Оценивая в целом доходы местных бюджетов, следует признать существование как проблем правового регулирования доходов местных бюджетов, так и проблем экономического характера, проявляющихся в очевидной недостаточности объема этих доходов. Доходы, предназначенные для зачисления в местные бюджеты в соответствии с действующим законодательством, не обеспечивают самостоятельность орга- 17 нов местного самоуправления в решении вопросов местного значения.
<< | >>
Источник: Кудилинский М. Н., Шевелева И. А.. Муниципальное право России: Учебник. 2005

Еще по теме § 3. Доходы местных бюджетов:

  1. 8.4. Доходы местных бюджетов
  2. ГЛАВА 8 Доходы бюджетов: федерального, субъектов РФ, органов местного самоуправления
  3. 8.3. Доходы бюджетов субъектов РФ
  4. 35.2. Местные бюджеты
  5. 8.1 Структура доходов бюджета
  6. БЮДЖЕТ МЕСТНЫЙ
  7. 8.2. Доходы федерального бюджета
  8. § 5. Заимствования местных бюджетов
  9. § 4. Расходы местных бюджетов
  10. § 2. Понятие и правовой режим местных бюджетов
  11. 8.5. Доходы бюджетов 1998 г.
  12. 7.2. Бюджетная классификация доходов и расходов бюджета
  13. 22.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
  14. ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТ ВОЗМОЖНОСТЕЙ
  15. § 44. Договоры о содержании и непременном доходе. - Пожизненная рента. - Русские билеты непрерывного дохода. - Бодмерея и заем припасов на море
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -