<<
>>

10.4. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется гл. 26.3 НК РФ. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на размер дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

В соответствии со ст.

346.26 НК РФ плательщиками единого налога выступают физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих отраслях хозяйства:

• оказание бытовых услуг;

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств;

• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания;

• оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей и имеющие зал обслуживания площадью не более 150 м2 по каждому объекту;

• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• размещение рекламы на транспортных средствах;

• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 м2;

• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, гарантирующего данный вид деятельности. Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода, налоговый период – квартал. Для расчета величины вмененного дохода используют следующие значения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности (табл. 10.2).

Таблица 10.2

Физические показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

(по данным Интернет-издания «Современная бухгалтерия»)

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 – коэффициентдефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в Российской Федерации в предшествующем календарном году, устанавливаемый на календарный год.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величина доходов и т. д.).

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Федерации.

Уплата единого налога производится не позднее 25го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период;

• страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20го числа первого месяца следующего налогового периода. Документом, подтверждающим выполнение налогоплательщиком обязанностей перед бюджетом, служит свидетельство об уплате единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из них.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов и соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает их от обязанностей по представлению отчетов в налоговые органы.

При осуществлении нескольких видов деятельности учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому из них. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Налог на вмененный доход имеет хорошие перспективы с точки зрения налогообложения тех видов деятельности, где учет истинных доходов затруднен.

Резюме

Налог на доходы – основной налог, который уплачивается физическими лицами ежемесячно, а многими еще перечисляется и доплачивается по итогам календарного года.

Объектом налогообложения стал совокупный годовой доход с физического лица.

Налог на доходы включает в себя налогообложение:

1) материальной выгоды;

2) страховых выплат;

3) социальных и других выплат.

Законодательство о налоге на доходы развивается в направлении наиболее полного учета доходов граждан и расширения базы обложения.

Налог на имущество физических лиц в соответствии с одноименным Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 20031 ежегодно взимается с граждан РФ в доход местного бюджета.

Объектами налога являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налогооблагаемой базой для исчисления водновоздушного транспорта является мощность двигателя, валовая вместимость, количество пассажиромест.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – региональный налог, вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов РФ, которым предоставлено право определить: сферы предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению данным налогом; размер вменного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единиц данного налога; иные особенности взимания единиц данного налога в соответствии с законодательствами РФ и субъекта РФ.

Объектом налогообложения при применении единиц налога является вменный доход на очередной календарный месяц, налоговый период устанавливается в один квартал. Под вменным доходом понимается потенциально возможный доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый на основе данных, полученных путем статистических исследований, от налоговых или иных государственных органов, оценки независимых организаций. Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные функции налогов.

2. Назовите основные федеральные и местные налоги.

3. Что является объектом обложения налогом на доходы? Назовите ставки налога.

4. Какие существуют льготы при начислении налога на доходы?

5. Как определяются налоговые ставки по транспортному налогу?

6. Что такое вмененный доход?

Практические задания

1. Назовите налоги, регулярно уплачиваемые вашей семьей, и разнесите их на федеральные и местные.

2. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возмещению из бюджета при приобретении квартиры стоимостью 1650 тыс. руб.

3. Рассчитайте сумму налога на доходы, уплаченную за январь работником, имеющим двоих детей, если ему была начислена заработная плата 21 200 руб.

<< | >>
Источник: Егорова Н.Ю. С.Д., Бобров В.А.. Менеджмент в домашнем хозяйстве: учебное пособие, .

Еще по теме 10.4. Единый налог на вмененный доход:

  1. 10.4. Единый налог на вмененный доход
  2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ) (СТ. 328 НК РФ)
  3. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. 7.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
  5. Глава 8. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
  6. 5.4. В каком порядке пособия учитываются при расчете единого налога
  7. 5.4.1. Единый налог платится с разницы между доходами и расходами
  8. 5.4.2. Единый налог платится с дохода
  9. Состав налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
  10. Раздел 2 декларации служит для отражения сумм налога на добавленную стоимость, который следует к перечислению в бюджет налоговыми агентами.
  11. Как в переходном периоде налог потерялся
  12. "Вмененное" производство
  13. 11.8.3. Единый налог на вмененный доход
  14. Глава 4. ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  15. Единый налог