<<
>>

8.5. ТРАНСФЕРТНЫЕ ЦЕНЫ

Трансфертная цена используется в основном транснациональными корпорациями (ТНК) при осуществлении внутрикорпоративных поставок. Это цена, которую устанавливает при передаче товара один из хозяйствующих объектов фирмы ее другому подразделению.

8.5.1.

Сущность трансфертной цены

В более широком смысле трансфертная цена трактуется как цена, по которой осуществляется трансферт (передача, продажа) товара родственным или зависимым фирмам. Такие фирмы обычно называются аффилированными. В аффилированных фирмах одни и те же лица прямо или косвенно участвуют во владении и управлении фирмами, находящимися в разных государствах.

Аффилированные фирмы часто совершают между собой сделки только лишь потому, что между ними существуют зависимые взаимоотношения. Эти взаимоотношения позволяют устанавливать в каждом из государств наиболее приемлемые цены на товары, обеспечивающие в конечном счете получение аффилированными фирмами максимальной общей прибыли. Последний результат характеризует эффективность предпринимательской деятельности всех аффилированных фирм и обусловлен различными условиями хозяйствования в отдельных странах. Эти условия позволяют манипулировать ценами, устанавливая трансфертные цены с некоторыми отклонениями от существующих на мировом рынке цен. Возможности манипулирования обусловлены существованием благоприятного налогового и таможенного режимов в отдельных странах, позволяющих уходить от уплаты значительных сумм и максимизировать и аккумулировать прибыль в этих странах.

Использование трансфертных цен получает все более широкое развитие. Это обусловлено как увеличением числа зарубежных дочерних предприятий отдельных фирм, так и расширением деятельности ТНК. При этом следует иметь в виду, что трансфертные цены могут использоваться не только на внешнем, но и в ряде случаев на национальном рынке.

8.5.2. Преимущества трансфертных цен

Как уже подчеркивалось, использование трансфертных цен позволяет аффилированным фирмам существенно повысить эффективность их совместной предпринимательской деятельности. Основным фактором, оказывающим влияние на такую эффективность, является наличие различий в налоговом и таможенном законодательствах отдельных стран. Эти различия позволяют воспользоваться преимуществами стран, имеющих низкие таможенные пошлины и невысокие ставки налогов. Что касается таможенных пошлин, то при высокой таможенной пошлине на ввоз товара его целесообразно поставлять по низкой трансфертной цене. Это позволит существенно сэкономить на уплате таможенных пошлин.

При различии ставки налогообложения целесообразно установить более низкие трансфертные цены для стран с невысоким уровнем налогообложения. Для стран с более высокими налогами, естественно, целесообразно установить и высокие трансфертные цены. При таком подходе обеспечивается завышение прибыли в стране с низкой ставкой налога на прибыль и уменьшается декларируемая прибыль в странах с высоким уровнем налогообложения.

Манипулируя трансфертными ценами в целях получения максимальной прибыли, важно учитывать возможности ее использования и прежде всего свободу вывоза капитала в другие страны.

Следует также учитывать и возможности негативного влияния инфляции.

Рассматривая возможности использования трансфертных цен, нельзя безусловно считать, что они вводятся только лишь для манипуляции фирмами в целях получения ими максимальной прибыли. На самом деле их наличие является необходимым условием осуществления предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики, и без их использования не могут обойтись многие компании, и прежде всего транснациональные корпорации.

8.5.3. Возможности использования трансфертных цен

Использование трансфертных цен в определенной мере искажает механизм рыночного ценообразования, что обусловлено в общем случае отклонением последних от уровня цен на аналогичные товары на мировом рынке. В результате такого подхода может быть нанесен определенный ущерб национальным интересам отдельных государств. Чтобы исключить последнее, правительства таких государств принимают различные контрмеры, требуя от фирм обоснования всех статей затрат и доходов, составляющих базу обязательных отчислений в соответствии с местным законодательством.

В принципе оптимальная трансфертная цена должна соответствовать уровню цены аналогичных товаров на мировом рынке. При ее значительном отклонении в сторону завышения или занижения могут возникнуть сомнения в обоснованности использования такой цены и проведено соответствующее исследование налоговыми органами государства. Для проведения таких исследований разработан ряд методов, основными из которых являются: •

сравнение с неконтролируемой сделкой (controlled uncontrolled price); •

метод издержки плюс (cost plus method); •

оценка цены перепродажи (Resale price method); •

профит-сплит метод.

Из указанных методов наиболее часто используется метод сравнения с неконтролируемой сделкой. При использовании данного метода сравниваются трансфертные цены на товары и услуги внутри транснациональных корпораций или между аффилированными фирмами с ценами на аналогичные товары и услуги в случае осуществления сделок между независимыми фирмами при сопоставимых обстоятельствах.

При использовании метода издержки плюс определяются затраты поставщика товара, обусловленные осуществлением данной торговой операции, и к ним добавляется наценка, позволяющая получить сложившуюся на иссле-, дуемом рынке норму прибыли. Полученная таким образом цифра и рассматривается налоговыми органами как рыночная цена, которую следует сопоставить с соответствующей трансфертной ценой.

При оценке цены перепродажи искомая трансфертная цена определяется как разность между ценой, по которой данный товар, приобретенный у аффилированной фирмы, был перепродан независимой фирме, и полученной при этом прибылью. Найденная таким образом цифра рассматривается как рыночная цена при трансферте между аффилированными фирмами или внутри ТНК.

Наконец, профит-сплит метод основан на анализе прибыли, полученной в процессе осуществления контролируемой торговой операции. Для этого сначала определяется прибыль, полученная аффилированными фирмами от осуществления данной операции, а затем проводится сравнение этой прибыли с той прибылью, которая могла быть получена при осуществлении исходной торговой операции независимыми фирмами.

Заметим, что проверка и анализ трансфертных цен со : стороны налоговых органов могут быть и тогда, когда одна из фирм является убыточной, в то время как аффилированные фирмы в целом или транснациональная корпора-» ция является прибыльной организацией.

Если, по мнению налоговых органов, проведенная > сделка не соответствует рыночным принципам хозяйствования, то фирма-налогоплательщик должна либо дать соответствующее опровержение и обоснование своих действий, либо уплатить установленные законодательством дополнительные налоги.

<< | >>
Источник: Акулич, И.Л.. Международный маркетинг : учеб. пособие / И.Л. Акулич. - Мн. : Выш. шк.,. - 544 с.. 2006
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 8.5. ТРАНСФЕРТНЫЕ ЦЕНЫ:

  1. 14.2. Функции цены
  2. 12.4. Установление цены продажи
  3. 2.3. Относительные пороги цены
  4. 8.7. ЦЕНЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ АУКЦИОНОВ
  5. 8.8. ЦЕНЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВ
  6. 15.3. Административные, псевдоадминистративные и договорные цены
  7. 6.1. Роль цены в экономике предприятия
  8. УСТАНОВЛЕНИЕ ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ ЦЕНЫ
  9. 8.11. УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ И ИХ УЧЕТ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ ЦЕНЫ
  10. Цены и издержки обращения в государственной и кооперативной торговле.
  11. 19.9. ««Неадминистративные» потребительские цены
  12. 10.1.1 Процесс установления цены на продукт
  13. 5.1.8. Установление цены
  14. 3. Цены и ценообразование
  15. 12.2. Факторы, влияющие на величину цены
  16. 6.4. Определение цены по системе «Директ-костинг»