Дополнительные структурные ограничения, направленные на предотвращение коррупции в налоговых органах в Польше и в России

Складывается впечатление, что польская налоговая система позволяет более эффективно бороться с коррупцией, нежели российская. К примеру, в налоговых палатах и налоговых инспекциях рассмотрение одного дела осуществляется большим количеством сотрудников.

Также препятствием для коррупции является тот факт, что налоговые льготы (освобождение от налога) в Польше больше не выдаются по усмотрению сотрудников налоговых органов. В 1995г. NIK заявил, что процесс принятия решения о выдаче налоговых льгот осуществлялся во многих случаях некорректно: решения принимались без проведения проверки налогоплательщика, освобождаемого от налогов. Более того, значительное число налоговых льгот, назначенных по рекомендации Министерства финансов, после проведения тщательного исследования обоснованности данных решений были отменены[588]. NIK также выявил ряд проблем, связанных с пересмотром размеров и эф

фекта подобных льгот: их учет и регистрация, которые NIK предложил возложить на Министерство финансов, не велись должным образом[589]. Таким образом, законодательное установление налоговых льгот сокращает возможности оказания влияния на сотрудников налоговых органов с целью их получения.

Однако при этом на сегодняшний день сотрудники налоговых органов имеют определенную свободу действий при выборе конкретных механизмов содействия погашению налоговой задолженности. В индивидуальном порядке налоговая инспекция или налоговая палата (но не контрольная налоговая инспекция) могут изменять условия погашения: предусматривать возможности для погашения долга частичными платежами, откладывать срок выплат или же, что бывает крайне редко, погашать долг[590]. Хотя подобные решения должны контролироваться вышестоящими лицами, NIK, обнаружив ряд нарушений, предположил, что существующие структурные ограничения недостаточно жестки[591].

Последним барьером для налоговых чиновников в их отношениях с налогоплательщиками являются недавно измененные законодательные полномочия, которые, в отличие от России, отныне не позволяют чиновнику налагать на налогоплательщика штраф или взыскание — это может быть сделано только по решению суда[592].

В отличие от Польши, где работа налоговых чиновников регулируется множеством контрольных механизмов, российская налоговая система на протяжении 1990-х гг. опиралась главным образом на личные взаимоотношения между налоговыми инспекторами и налогоплательщиками. Правда, в последние несколько лет эта практика значительно сократилась. В 1990-е гг. налогоплательщик нес свою налоговую декларацию своему налоговому инспектору, который проверял аккуратность заполнения документов — в этой ситуации возникали возможности для сговора двух сторон[593]. Более того, как уже отмечалось выше, при погашении налогоплательщиком налоговой задолженности инспектор

получал свою долю от суммы выплат[594]. Однако благодаря введению Налогового Кодекса 1999 г. в ряде регионов возникли более формальные взаимоотношения[595].

Департаменты в налоговых органах и департаменты налоговой полиции в обеих странах осуществляют внутренний аудит и проверки, направленные на отслеживание элементов коррупции[596]. В Польше сторонней организацией, проверяющей процесс сбора налогов, является вышеупомянутая Верховная палата контроля или NIK. Для анализа работы различных структур налоговой системы NIK осуществляет тематические проверки (анализ деятельности различных налоговых органов), а также проверки по конкретным проблемам (компьютеризация налоговых органов, взыскание налоговой задолженности, взыскание индивидуального подоходного налога и т.д.). В то же время в России Счетная палата Российской Федерации, подотчетная Совету Федерации, осуществляет главным образом финансовый аудит, а не контроль результатов деятельности. (Из собственного опыта могу добавить, что NIK является значительно более прозрачной, доступной для сторонних исследователей, организацией нежели российская Счетная Палата.) По свидетельствам, региональное управление проверяло налоговые инспекции примерно раз в три года, в то время как Министерство по налогам и сборам проводило тематические проверки региональных органов[597].