<<
>>

Структура системы бюджетов на предприятии

  Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида: текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую производственную деятельность предприятия, и финансовый план, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.
Основные взаимосвязи бюджетов представлены на рис. 4.8.

Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее составление текущих бюджетов на примере коммунального предприятия, оказывающего услуги водоснабжения и водоотведения.

А. Текущий (операционный) бюджет коммунального предприятия включает в себя: бюджет реализации продукции (услуг);

alt="Рис. 4.8. Структура системы бюджетов на предприятии" />

Рис. 4.8. Структура системы бюджетов на предприятии

бюджет производства (производственную программу); бюджет топливно-энергетических расходов (ТЭР); бюджет потребностей в материалах на техническое обслуживание (ТО) и текущий ремонт (ТР); бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет цеховой себестоимости продукции;

бюджет коммерческих расходов; бюджет общехозяйственных расходов; бюджет прибылей и убытков.

Бюджет реализации. В бюджете реализации указывается прогноз реализации по видам услуг в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема производства, а объем производства устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в табл. 4.4.

Таблица 4.4 - Бюджет реализации коммунальной продукции

Наименование коммунальной продукции (услуги)

Реализационная цена (ЭОТ) без НДС, тыс. р.

Объем реализации, тыс.

м

Планируемая выручка без НДС, тыс. р.

НДС, тыс. р.

Планируемая выручка с НДС, тыс. р.

Уровень сбора платежей за услуги, %

Прогнозируемый доход от реализации, тыс. р.

Водоснабжение

7,0

10000

70000

12600

82600

90

74340

Водоотведение

5,0

10000

50000

9000

59000

90

53100

Итого

-

-

120000

21600

141600

90

127440

Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значения. Прогноз объема реализации коммунальной продукции, услуг (Q пк) в физических единицах определяется на основе нормативов потребления, дифференцированных по категориям потребителей (население, социальная среда и т.п.). Данные нормативы устанавливаются на основе анализа фактического потребления за последние годы и утверждаются органами управления муниципального образования.

Q пкг Nn i ' x ' nn i ,              (4.2)

где Nn i - количество потребителей i -й категории;

nni - норматив потребления коммунальной продукции потребителями -й категории.

Стоимостные показатели реализации коммунальной продукции рассчитываются на основе утвержденных органами регулирования реализационных цен (экономически обоснованных тарифов). Кроме того, при составлении бюджета реализации могут быть учтены, так называемые, коммерческие потери, которые зависят от уровня сбора платежей за коммунальные услуги.

Бюджет производства (табл. 4.5).

В традиционной системе управления предприятием данный бюджет часто называют производственной программой, поскольку он представляет собой план производства продукции (услуг) в натуральном выражении. При составлении этого бюджета, прежде всего, учитывается бюджет реализации коммунальной продукции и уровень потерь при ее транспортировке потребителю. По сути дела в данном бюджете планируется объем производства коммунальной продукции (Qn) в соответствии с бюджетом реализации ^реал), с учетом покрытия нормативных потерь при ее транспортировке (0пот), что выражается следующей формулой:

Qn - ^^пот = Qpeал.              (4.3)

Таблица 4.5 - Бюджет производства

Вид коммунальной продукции (услуги)

Ед. изм.

Объем реализации потребителю

Нормативные

потери

Объем производства (подачи в сеть)

Водоснабжение

тыс. м3

10000

1500

11500

Водоотведение

тыс. м3

10000

-

10000

Бюджет производства может составляться для каждого производственного подразделения предприятия, что позволяет планировать и контролировать их работу, в том числе и хозрасчетными методами. Такие же бюджеты производства могут быть составлены и для вспомогательных подразделений (транспортных, энергетических, ремонтных и др.).

Бюджет потребности в ТЭР. Составление бюджета ТЭР осуществляется на основе технических нормативов расхода ТЭР на единицу продукции. Например, бюджет топлива для производства тепла в теплоснабжающем предприятии составляется на основании нормативов расхода по каждому

57

котлоагрегату отдельно, а затем суммируется . Потребность в электроэнергии для выполнения планируемого объема производства также определяется на основе нормативов (табл. 4.6).

Таблица 4.6 - Бюджет потребности в электроэнергии

Вид коммунальной продукции (услуги)

Ед. изм.

Объем

произ-

вод-

ства

Норма расхода электроэнергии на ед. продукции

Объем

расхода

электро

энергии,

тыс.

кВт-ч

Стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, р.

Сумма средств, необходимая на покупку электроэнергии, тыс. р.

Водоснабжение

тыс. м3

10000

2,0

20000

1-40

28000

Водоотведение

тыс. м3

10000

1,6

/>16000

1-40

22000

Итого

-

-

36000

1-40

50000

57 В нашем случае, для предприятий Водоканала энергетическим ресурсом для забора и подачи воды в сеть, а также отвода канализационных стоков является электрическая энергия.

Бюджет потребности в материалах на проведение ремонтных работ. Составлению бюджета материальных затрат на техническую эксплуатацию коммунального оборудования и сетей предшествует составление технологических карт на проведение данных работ с указанием потребности в материалах по каждому субъекту обслуживания и периодичности их проведения (табл. 4.7).

Таблица 4.7 - Бюджет потребности в материалах на ремонтные работы

Наименование материалов

Ед.

изм.

Расход на выполнение

Общий расход на ТО и ТР

],ена единицы (безНДС)

Сумма

ТО

ТР

Труба Д100

м

-

100

100

1000

100000

Задвижка Д 100

м

-

4

4

10000

40000

Электроды сварочные

кг

50

150

200

50

10000

Краска

кг

150

300

450

40

18000

Электроэнергия

кВт-ч

260

1530

1790

1-40

2506

Прочие материалы

р.

5000

15000

20000

-

20000

Итого

-

-

-

-

190506

Бюджет затрат на оплату труда. Прямые затраты на оплату труда представляют собой повременную или сдельную заработную плату основного производственного персонала, размер которой прямо зависит от количества произведенной коммунальной продукции (услуг). Составлению бюджета прямых затрат на оплату труда предшествует расчет трудозатрат или численности основных рабочих по каждому рабочему месту (табл. 4.8).

Таблица 4.8 - Бюджет затрат на оплату труда

Категория основного рабочего

Нормативное кол-во работников, чел.

Разряд

работ

ника

Месячная тарифная ставка, р.

Месячный фонд зарплаты, р.

Годовой фонд зарплаты, р.

ЕСН

(26%),

р.

Всего затрат на оплату труда, р.

Машинист-

оператор

10

5

6500

65000

780000

202800

982500

Слесарь

5

6

7200

36000

432000

112320

544320

Электромонтер

5

6

7200

36000

432000

112320

544320

Лаборант

5

3

5000

25000

300000

78000

378000

Итого

25

-

-

162000

1944000

505440

2449440

В основу этого расчета положены плановые (нормативные) затраты труда, выраженные в нормативной численности или трудоемкости (в человеко-часах) для всех категорий работников. При этом учитываются все издержки предприятия, связанные с оплатой труда. Поэтому в расчет включаются и выплаты единого социального налога (ЕСН).

Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов. Этот бюджет включает в себя все производственные затраты, кроме прямых затрат на ТЭР, материалы, и на оплату труда. По старым отечественным классификациям они соответствуют понятию цеховых расходов. Состав показателей бюджета общепроизводственных накладных расходов существенно зависит от специфики коммунального предприятия или специализации его производственного подразделения. Бюджет накладных общепроизводственных расходов как бы завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут в себе обслуживающие функции и которые нельзя непосредственно «привязать» к коммунальной продукции, услуге (табл. 4.9).

Таблица 4.9 - Бюджет общепроизводственных расходов

п/п

Показатели затрат

Ед.

изм.

Факт.

2006г.

План на 2007 г.

Всего

в том числе по кварталам

I

II

III

IV

1.

Зарплата ИТР, вспомогательных рабочих и МОП с ЕСН

тыс. р.

1512

1720

430

430

430

430

2.

Содержание цеховых служебных помещений

тыс. р.

120

120

30

30

30

30

3.

Малоценные быстроиз- наш. предметы (МБП)

тыс. р.

150

150

37,5

37,5

37,5

37,5

4.

Затраты на охрану труда

тыс. р.

50

50

12,5

12,5

12,5

12,5

5.

Затраты на учебу

тыс. р.

100

100

25

25

25

25

6.

Канцелярские и почтовые расходы

тыс. р.

24

24

6

6

6

6

7.

Транспортные расходы

тыс. р.

120

120

30

30

30

30

8.

Амортизация внутрицехового оборудования

тыс. р.

60

60

15

15

15

15

9.

Материалы и запчасти на внутрицеховые нужды

тыс. р.

100

100

25

25

25

25

10.

Услуги сторонних организаций

тыс. р.

400

400

100

100

100

100

11.

Прочие затраты

тыс. р.

40

40

10

10

10

10

Итого

тыс. р.

2676

2884

721

721

721

721

Бюджет (цеховой) себестоимости продукции. Данный бюджет представляет собой итог четырех бюджетов (табл. 4.10.): бюджета прямых затрат на оплату труда; бюджета топливно-энергетических ресурсов; бюджета прямых материальных затрат; бюджета общепроизводственных (цеховых) расходов.

Бюджет общехозяйственных расходов. К общехозяйственным относятся расходы, не связанные с производственной деятельностью коммунального предприятия - это расходы на содержание аппарата управления пред

приятием, содержание непроизводственного имущества, коммерческие расходы, проценты за кредиты, налоги и другие обязательные платежи в бюджет и пр. (табл. 4.11).

Таблица 4.10 - Бюджет (цеховой) себестоимости продукции

Показатели

Факт., 2006 г., тыс. р.

План на 2007 г., тыс. р.

1. Прямые затраты на оплату труда

40000

45000

2. Прямые затраты на ТЭР

25000

/>28000

3. Прямые материальные затраты

15000

17000

4. Общепроизводственные (цеховые) расходы

10000

12000

5. Цеховая себестоимость продукции

90000

102000

Таблица 4.11 - Бюджет общехозяйственных расходов

п/п

Показатели

Ед.

изм.

Факт. 2006 г.

План на 2007 год

Всего

в т.ч. по кварталам

I

II

III

IV

1.

Зарплата АУП и МОП с ЕСН

млн. р.

39,0

42,0

10,5

10,5

10,5

10,5

2.

Содержание служебных помещений, в т.ч. амортизация

млн. р.

10,0

11,0

2,25

2,25

2,25

2,25

3.

Материальные затраты

млн. р.

6,0

7,0

1,75

1,75

1,75

1,75

4.

Канцелярские, почтовые расходы и услуги связи

млн. р.

5,0

6,0

1,5

1,5

1,5

1,5

5.

Затраты на учебу и охрану труда

млн. р.

10,0

11,0

2,25

2,25

2,25

2,25

6.

Командировочные расходы

млн. р.

5,0

6,0

1,5

1,5

1,5

1,5

7.

Транспортные расходы

млн. р.

15,0

16,0

4,0

4,0

4,0

4,0

8.

Услуги сторонних организаций

млн. р.

3,0

3,0

0,75

0,75

0,75

0,75

9.

Прочие расходы

млн. р.

4,0

5,0

1,25

1,25

1,25

1,25

10.

Налоги

млн. р.

1,0

1,0

0,25

0,25

0,25

0,25

11.

Проценты за кредит

млн. р.

2,0

2,0

0,5

0,5

0,5

0,5

Итого:

млн. р.

100,0

110,0

27,5

27,5

27,5

27,5

В бюджете общехозяйственных расходов принято планировать услуги собственных вспомогательных подразделений коммунального предприятия (транспортных, ремонтных, охранных, сбытовых и т.д.) только при определении затрат на содержание общезаводских служб и по цеховой себестоимости услуг, производимых данными подразделениями без НДС.

В бюджете общехозяйственных расходов планируются только те налоги, которые по существующим правилам включаются в себестоимость продукции. К таким налогам в настоящее время относятся платежи по экологии, дорожный, земельный налог. Остальные налоги (на имущество, на прибыль,

некоторые сборы) относятся на финансовый результат и поэтому планируются в бюджете доходов и расходов.

Проценты за кредит (закупки топлива, материалов), которые относятся на себестоимость продукции (услуг), включаются в бюджет общехозяйственных расходов. Проценты за кредит, которые надлежит выплачивать из прибыли, в данном бюджете не планируются.

Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков) предназначен для планирования и контроля финансовых результатов работы предприятия. В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убыт- ках(табл. 4.12).

Таблица 4.12 - Бюджет доходов и расходов

п/п

Показатели

Ед. изм.

2006 г.

2007 г. (план)

План

Факт

1.

Доходы - всего

тыс. р.

329658,7

313244,8

367664,5

в т.ч. - услуги водоснабжения

тыс. р.

163491,0

153490,0

176687,5

-услуги водоотведения

тыс. р.

166167,0

159754,8

190977,0

2.

Расходы - всего

тыс. р.

302028,6

302376

348380,2

2.1.

в т.ч. переменные затраты:

тыс. р.

203872,44

206840,9

253422,6

2.1.1.

- заработная плата;

тыс. р.

102184,9

102102,4

135026,0

2.1.2.

- отчисления по ЕСН;

тыс. р.

26874,6

25784,3

353766,8

2.1.3.

- ТЭР (тепло, электроэнергия)

тыс. р.

25468,14

29804,4

26476,5

2.1.4.

- покупная вода;

тыс. р.

22325,7

23182,5

24111,9

2.1.5.

- материалы для текущего ремонта;

тыс. р.

10886,9

10406,4

11867,9

2.1.6.

- ГСМ;

тыс. р.

16132,2

15560,9

20563,5

2.2.

постоянные затраты:

тыс. р.

98210,2

95535,2

94957,6

2.2.1.

-амортизация;

тыс. р.

96

42

46,9

2.2.2.

- арендная плата;

тыс. р.

11965,0

11953,3

11965,0

2.2.3.

- цеховые расходы;

тыс. р.

36149,2

21994,3

32945,7

2.2.4.

- общехозяйственные расходы

тыс. р.

50000

61545,6

50000

Прибыль

тыс. р.

27630,1

10868,8

19284,3

Это действительно результирующий плановый документ, поскольку при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли является основной целью деятельности предприятия в рыночных условиях. Поэтому чрезвычайно важно спрогнозировать размеры прибыли заблаговременно, и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, начисления дивидендов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов необходимо прежде всего выбрать один из двух способов планирования выручки (доходов) и затрат (расходов): по отгрузке (поставке потребителю) продукции (услуг) или оплате.

Планирование выручки по отгрузке (при составлении бюджета доходов и расходов) предполагает использование информации из бюджета реализации. В этом случае выручка складывается из полученных от потребителей

денежных средств и из дебиторской задолженности (пока еще не выплаченных потребителем сумм). Другими словами, здесь считается, что полученная предприятием сумма денежных средств и сумма дебиторской задолженности эквивалентны.

Планирование выручки по оплате (при составлении бюджета доходов и расходов) предполагает использование информации из бюджета поступления денежных средств. В этом случае выручкой считается только сумма денежных средств, которую планируется реально получить от потребителя за отгруженные ему (в данном месяце) товары, работы, услуги. Следовательно, в принципе может случиться так, что в каком-то месяце предприятие вообще не имеет доходов, так как продукцию оно отгрузило, а оплату пока не получило. В коммунальных предприятиях, как правило, при составлении бюджета доходов и расходов, выручку (доходы) предприятия планируют по отгрузке - по мере поставки продукции (услуг) потребителю.

Б. Финансовый план включает в себя: план капитальных вложений; план движения денежных потоков; прогнозный баланс.

Бюджет капитальных вложений. Этот бюджет составляется с целью определения объема капитальных вложений и получения финансовых ресурсов для воспроизводства производственных мощностей предприятия коммунального комплекса муниципального образования на основе критериальных оценок рентабельности инвестиций в те или иные активы предприятия, необходимые для их восстановления. Бюджет капитальных вложений теплоснабжающего предприятия приведен в табл. 4.13.

Таблица 4.13 - Бюджет капитальных вложений

п/п

Направление капитальных вложений

Источники финансирования

Сумма капитальных вложений (тыс. руб.)

всего на год

в т.ч. по кварталам

I

II

III

IV

1

Замена котлоагрегата №3 на РК-1

бюджет

5400

-

2000

3400

-

2

Строительство теплотрассы РК-2- М/Р-4

кредит

7800

1200

3600

3000

-

3

Реконструкция тепловых пунктов №№ 1,2,3

собственные

средства

1650

-

700

950

-

4

Приобретение экскаватора

амортизационные отчисления

1400

1400

-

-

-

ИТОГО:

16250

2600

6300

7350

-

Актуальность разработки бюджета капитальных вложений обусловлена также тем, что информация, касающаяся долгосрочных капитальных вложений, влияет на состав наличных финансовых средств, затрагивает вопрос выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный финансовый баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств

и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным вложениям должны планироваться и включаться в общий бюджет предприятия.

Бюджет движения денежных средств. Составляется с целью планирования и контроля денежных потоков предприятия. В традиционной бухгалтерии этому бюджету соответствует отчет о движении денежных средств (табл. 4.14).

Таблица 4.14 - Бюджет движения денежных средств

п/п

Показатель

Факт 2006 г.

Плановое значение по месяцам 2007 г., тыс. р.

Де

кабрь

Ян

варь

Фев

раль

Март

Ап

рель

Май

Июн

ь

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

Остаток денежных средств на начало месяца

631

710

437

1080

1848

1591

2585

2.

Поступило денежных средств - всего

1243

1848

2343

2677

2872

3086

3257

2.1.

Выручка от реализации продукции (табл. )

1243

1848

2343

2677

2872

3086

3257

2.2.

Выручка от реализации основных средств

2.3.

Авансы, полученные от покупателей

2.4.

Бюджетые ассигнования

/>—

2.5.

Кредиты, займы

2.6.

Дивиденды, проценты по фин. вложениям

2.7.

Прочие поступления

3.

Направлено денежных средств - всего

1215

2175

1768

1981

3214

2183

2270

3.1.

Поставщикам и подрядчикам (табл. )

898

1219

1338

1470

1556

1647

1728

3.2.

На оплату труда (табл. )

206

219

267

324

326

328

329

3.3.

На выплату налогов (табл. )

0

612

0

0

1122

0

0

3.4.

На выплату ЕСН (табл. )

60

71

95

115

115

117

117

3.5.

На выдачу подотчетных сумм

Окончание табл. 4.14

1

2

3

4

5

6

7

8

9

3.6.

На выдачу авансов

-

-

-

-

-

-

-

3.7.

На финансовые вложения

-

-

-

-

-

3.8.

На выплату дивидендов, процентов

-

-

-

-

-

-

-

3.9.

На оплату процентов по займам

-

-

-

-

-

-

-

3.10.

На погашение кредитов, займов

-

-

-

-

-

-

-

3.11.

Прочие выплаты, перечисления (табл. )

51

54

68

72

85

91

96

4.

Остаток на конец месяца (п.1 + п.2 + п.3)

659

383

1012

1776

1434

2494

3572

Примечания. 1. Остаток денежных средств на начало месяца (п.1) равен остатку денежных средств на конец предыдущего месяца (п.4.).

2. Суммы платежей поставщикам и подрядчикам (п.3.1.) включают НДС

/>

Необходимость его составления вызвана тем обстоятельством, что реальные притоки и оттоки денежных средств на предприятии не совпадают с суммами объемов продаж или с суммами плановых затрат. Это вызвано многими причинами.

Во-первых, момент реализации продукции, услуг не совпадает с мо - ментом оплаты (а при продаже с отсрочкой платежа эти различия могут быть весьма велики).

Во-вторых, (симметричная ситуация) момент поступления на предприятие приобретенных товаров, работ, услуг не совпадает с моментом их оплаты.

В-третьих, затраты труда «вливаются» в стоимость создаваемого продукта непрерывно, а их фактическая оплата осуществляется в дискретном режиме. Так, согласно табельному учету рабочего времени затраты труда учитываются ежедневно, а зарплата выдается работникам два раза в месяц. Аналогично и с налоговыми платежами (их сумма накапливается в стоимости продукта непрерывно, а выплачиваются налоги раз в квартал).

В результате названных (и других) причин график поступлений и выплат денежных средств никогда не бывает равномерным. Всегда имеют место «пики» и «провалы». В одни моменты предприятие испытывает дефицит денежных средств (когда наступают сроки разовых платежей), в другие имеет временно свободные денежные средства (избыток или профицит). Временный недостаток денежных средств (при положительном суммарном денежном потоке) принято называть «кассовым разрывом». Для его покрытия зачастую используют заемные средства. Бюджет движения денежных средств позволяет спланировать (и, следовательно, заблаговременно подготовиться) сроки наступления и размер «кассового разрыва». Он также позволяет эф

фективно распорядиться временно свободными денежными, средствами (в бюджете есть информация о суммах и сроках положительного денежного потока), например, дать их взаймы под проценты, «сыграть» на рынке ценных бумаг, «провернуть» выгодную коммерческую сделку и т.д.

Вообще регулярное составление бюджета движения денежных средств позволяет рационально осуществлять многие управленческие действия. Ведь сальдо денежных поступлений и платежей - основа для корректировки политики продаж (изменение цен с целью ускорения поступления денежных средств, гибкое ценообразование с применением системы скидок, активизация работы с дебиторами) и политики платежей (для управления размером кредиторской задолженности и сроками платежей). Можно сказать, что контроль за состоянием денежных поступлений и платежей - важнейшая задача управления предприятием в условиях рынка.

Бюджет по балансовому листу представляет собой прогноз бухгалтерского баланса предприятия. Поэтому его форма соответствует стандартной форме бухгалтерского баланса. Информация для бюджета по балансовому листу содержится в операционных бюджетах (в части запасов и расчетов) и в финансовых (поступление денежных средств, чистая прибыль). Некоторые неизменные показатели (стоимость основных средств, размер уставного капитала) отсутствуют в операционных и финансовых бюджетах предприятия. Поэтому при составлении бюджета значения стоимости основных средств и размера уставного капитала берутся из отчетного бухгалтерского баланса за предыдущий период. Бюджет по балансовому листу (прогнозный баланс) содержит важную управленческую информацию (табл. 4.15).

Таблица 4.15 - Прогнозный баланс

п/п

Показатель

Факт 2006 г.

Плановое значение по месяцам 2007 г., тыс. р.

Де

кабрь

Ян

варь

Фев

раль

Март

Ап

рель

Май

Июнь

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

АКТИВЫ, всего

4450

4763

5773

6709

6672

7826

9062

1.1

Внеоборотные активы, всего:

1591

1537

1534

1503

1550

1440

1401

а) нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

-

б) основные средства

1591

1537

1534

1503

1550

1440

1401

в) долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

-

1.2

Оборотные активы, всего:

2859

3226

4239

5203

5122

6390

7661

а) запасы сырья и материалов

386

429

453

477

501

523

554

б) незавершенное производство

-

-

-

-

-

-

-

/>

Продолжение табл. 4.15

1

2

3

4

5

6

7

8

9

в) запас готовой продукции (10% (п.1.5+1.6.+1.7) табл. для следующего месяца)

141

168

174

182

190

196

203

г) НДС по приобретенным ценностям, всего

99

110

117

122

128

135

142

-НДС по материалам в запасах (20% п.а)

77

86

91

95

100

105

111

-НДС по материалам в готовой продукции (20% от 10% п.1.1. табл. для след. месяца)

22

24

26

27

28

30

31

д) дебиторская задолженность (п.4 табл. )

1574

2136

2483

2646

2869

3042

3190

е) краткосрочные финансовые вложения

ж) денежные средства (п.4 табл. )

659

383

1012

1776

1434

2494

3572

1.3

Убытки

2.

ПАССИВЫ, всего

4450

4763

5773

6706

6672

7826

9062

2.1

Капитал и резервы, всего:

2903

3352

3794

4259

4824

5432

6090

а) уставный капитал

2000

2000

2000

2000

2000

2000

2000

б) добавочный капитал

в) прибыль прошлых периодов (сумма п.г)

643

903

1352

1794

2259

2824

3432

г) прибыль текущего месяца (п.4.3.табл )

260

449

422

465

565

608

658

2.2

Долгосрочные пассивы (займы)

2.3

Краткосрочные пассивы

1547

1411

1979

2447

1848

2394

2972

а) краткосрочные кредиты

/>

б) кредиторская задолженность

1547

1411

1979

2447

1848

2394

2972

- поставщикам и подрядчикам

768

874

994

1061

1121

1176

1232

- по оплате труда

128

137

194

195

196

197

198

- по налогам

612

351

722

1122

461

951

1472

- по ЕСН

39

49

69

69

70

70

70

Окончание табл. 4.15

1

2

3

4

5

6

7

8

9

в) прочие краткосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

3.

Коэффициенты:

3.1

Текущая ликвидность (норма 1,0)

1,8

2,3

2,1

2,1

2,8

2,7

2,6

3.2

Срочная ликвидность (норма 0,6-0,7)

1,4

1,8

1,8

1,8

2,3

2,3

2,3

3.3

Абсолютная ликвидность

(норма 0,2)

0,42

0,27

0,51

0,72

0,78

1,04

1,20

3.4

Отношение собственных и заемных средств (норма 1,0)

1,0

1,0

0,9

0,8

0,9

0,8

0,8

Этот документ позволяет заблаговременно (а не по факту) оценить устойчивость предприятия, ликвидность ее активов, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, соотношение собственных и заемных средств, другие результирующие показатели. На основании таких оценок руководители предприятия могут разработать и осуществить разнообразные меры, направленные на повышение эффективности деятельности компании (по взысканию дебиторской задолженности, по работе с кредиторами, по размещению временно свободных финансовых средств, по взаимодействию с акционерами, по увеличению собственного капитала, по сокращению запасов и т.д.).

Приведенные в п. 3 табл. 4.15 аналитические коэффициенты характеризуют плановую ликвидность предприятия и надежность бизнеса. Показатели ликвидности определяют степень покрытия текущих обязательств предприятия (под обязательствами принято понимать пассивы баланса) за счет различных статей ликвидных активов, и коэффициенты ликвидности являются индикаторами финансового состояния предприятия. Индикаторами надежности и эффективности предприятия служат разные коэффициенты (рентабельности, соотношение собственных и заемных средств, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости основного капитала и др.). В табл. 4.15. приведен лишь один из них - коэффициент, показывающий соотношение собственных и заемных средств. Далее будут рассмотрены и другие показатели ликвидности, надежности и эффективности бизнеса. Отметим, что все они рассчитываются непосредственно из данных бюджета по балансовому листу.

Показатель текущей ликвидности компании (п. 3.1) представляет собой отношение оборотных активов (п. 1.2) к краткосрочным пассивам (п.2.3). Минимальное значение его должно быть не менее 1,0. Оптимальным считается значение в диапазоне от 1.5 до 2,5. Как видно из данных табл. 4.15 анализируемое предприятие характеризуется высокими плановыми значениями

показателя текущей ликвидности. В последние три месяца планового периода этот коэффициент даже несколько превышает оптимальный уровень.

Показатель срочной ликвидности предприятия (п. 3.2) представляет собой отношение суммы денежных средств (п. 1.2ж) и дебиторской задолженности (п. 1.2д) к краткосрочных пассивам (п. 2.3), т.е. определяется по формуле: (п. 1.2ж + п. 1.2д / (п. 2.3).

Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 0,6-0,7. Оптимальным считается значение 1,0. Как видно из данных табл. 4.15, в плановый период предприятие имеет избыточную ликвидность. И это сигнал для руководства о необходимости эффективно использовать свободные денежные средства и активизировать работу с дебиторами.

Показатель абсолютной ликвидности предприятия (п. 3.3) представляет собой отношение суммы краткосрочных финансовый вложений (п. 1.2е) и денежных средств (п. 1.2ж) к краткосрочным пассивам (п. 2.3), т.е. определяется по формуле: (п. 1.2е + п. 1.2ж) / (п. 2.3). Минимальное значение его должно быть не менее 0,1. Оптимальным считается значение 0,25-0,3. Как видно из данных табл. 4.15, в плановый период предприятие имеет необоснованно большой запас по уровню абсолютной ликвидности. Еще раз укажем, что в реальной жизни это бывает крайне редко и свидетельствует о том, что в условном примере совершенно не рассматриваются вопросы рационального использования временно свободных денежных средств.

Коэффициент отношения собственных и заемных средств (п. 3.4) характеризует надежность работы предприятия с точки зрения возможных претензий со стороны кредиторов. Этот коэффициент рассчитывается путем деления показателя «Капитал и резервы» (п. 2.1) на сумму показателей «Долгосрочные пассивы» (п. 2.2) и «Краткосрочные пассивы» (п. 2.3), т.е. по формуле: (п. 2.1) / (п. 2.2 + п. 2.3).

Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 1,0. Как видно из данных табл. 4.15, данный показатель предприятия не укладывается в норматив и оно в каком-то смысле рискует, финансируя свои расходы в значительной части за счет заемных средств.  

<< | >>
Источник: П.Г. Грабовой. Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. 2009

Еще по теме Структура системы бюджетов на предприятии:

  1. Формирование структуры, целевых функций и элементов системы контроллинга на предприятии
  2. 10.5. Бюджет и его значение в деятельности предприятия
  3. 8.1 Структура доходов бюджета
  4. 5.1.2. Федеральный бюджет и собственные средства предприятий – важнейшие источники финансирования
  5. 16.3. Кредиторская задолженность предприятий перед бюджетами и ее реструктуризация
  6. 5.3. Пример структуры бюджетов
  7. 5.2.2.1. Система бюджета
  8. 11.4. Планирование численности работников предприятия. Расчёт бюджета рабочего времени
  9. Цели и задачи бюджетов в системе контроллинга
  10. Классификация подходов к разработке и применению бюджетов в системе контроллинга
  11. 22.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
  12. Налоговая система Российской Федерации и система налогов и сборов: понятие и структура
  13. 11.1. Кадры предприятия: структура, управление
  14. 6.3. Проектирование организационных структур I предприятий сервиса и туризма