Методы экономического анализа

Выполнение аналитических задач достигается с помощью соответствующих способов и приемов экономических и материальных расчетов. Способы и приемы экономического анализа можно разбить на две группы: традиционные и математические.

К числу наиболее распространенных методов традиционного экономического анализа относятся статистические методы абсолютных, средних и относительных величин; сравнение; группировки; индексный метод; метод ценных подстановок, балансовый метод.

а)              Абсолютные величины характеризуют объем явлений и процессов (доходы, расходы, объем производства, численность работающих, сумма активов, прибыль и т. д.). Они являются основными измерителями в бухгалтерском учете (в стоимостном и натуральном выражении) и являются базой для исчисления средних и относительных величин. Наибольшую степень аналитического анализа представляют собой относительные величины, получаемые путем соотношения абсолютных величин.

б)              Относительные величины характеризуют разные стороны явлений и процессов: динамика (изменение), структура, интенсивность, степень выполнения планов. На примере показателя прибыли можно рассмотреть, как с помощью относительных величин характеризуются отдельные качественные признаки этого явления. Если известно, что величина прибыли (П) предприятия до налогообложения за отчетный период составила 125000 р., в том числе от основной деятельности (По) - 100000 р., то для оценки структуры прибыли надо отнести прибыль от основной деятельности к общей величине прибыли (100000 : 125000). В результате такого расчета получают показатель удельного веса прибыли от основной деятельности (ро) в общей величине прибыли по формуле:

_              Па              100000 Л 0

ро = —, или ро =              = 0,85              (2.42)

^ П              ^              125000              V              7

Этот показатель указывается, что 85% прибыли образовано за счет основной деятельности организации, а остальные 15% определяются влиянием других факторов.

П              125000              , пл

gn =              , или gn =              = 1,04              (2.43)

П0_!              120000

и степени выполнения плана fin по формуле:

П              р              125000 поlt;              /0/1/14

pn = —, или вп =              = 0,96,              (2.44)

Пп              130000

которые говорят о том, что прибыль выросла в 1,04 раза, или на 4% по сравнению с предыдущим периодом, однако запланированный ее уровень был достигнут только на 96%. Чтобы оценить интенсивность получения прибыли рентабельность (R), можно сопоставить размер прибыли с величиной затрат отчетного периода (Зо) в рассматриваемой организации она составила 2000000 р. по формуле:

R = П, или R = 125000 -100% = 6,3%.              (2.45)

З0              2000000

Результат сопоставления показывает, что рентабельность равна 6,3%.

в)              Средние относительные величины используются для получения обобщающей характеристики совокупности однородных явлений и процессов. На основании абсолютных величин за разные периоды времени или относящихся к разным объектам рассчитывают, например, среднюю численность работающих в организации, среднюю стоимость активов и т. д. Способ сравнения является одним из важнейших в анализе деятельности предприятий, так как для оценки позитивности или негативности явления необходимо сопоставить (сравнить) его характеристики с аналогичными, являющимися своего рода эталоном.

г)              Метод сравнения можно с лучшими, средними, нормативными характеристиками. Так, чтобы оценить уровень рентабельности 6;3%, можно сравнить его со среднеотраслевым уровнем. Если среднеотраслевой уровень рентабельности составляет 10%, то рентабельность в 6,3% — ниже, чем в среднем по отрасли, но сравнение с уровнем за прошлый период (допустим, 5%) показывает, что рентабельность выросла.

д)              Группировка применяется для изучения явлений с целью их определенной классификации (т. е. выделения однородных групп, характеризующихся сходными признаками), выявления наиболее существенных факторов, влияющих на изучаемые явления, обнаружение закономерностей и тенденций в их изменении. Этот способ используется для обработки большого массива информации, и начальным его условием является выбор группировоч- ного признака.

Например, можно, изучая совокупность рабочих в организации, сгруппировать их в зависимости от стажа работы, уровня квалификации и другим показателям. Получив определенное количество групп, в каждую из ко

торых входят рабочие с разным уровнем стажа или квалификации, рассчитывают средние характеристики каждой группы. На основе сгруппированных данных делают важные аналитические выводы.

е)              Индексный метод основывается на определении величины сложного явления, получаемой суммированием элементов такого явления, предварительно приведенных в сопоставимый вид. Примером такого сложного явления можно назвать запас материалов на складе, измеримый общей их стоимостью. Стоимость материальных запасов (См) складывается из стоимости запаса каждого вида материалов и тогда ее величины представляют следующим образом:

См = MjPj + M2P2 + M3P3 +... + MnPn,              (2.46)

где Mn - количество материалов каждого вида;

Pn - цена единицы материала каждого вида.

Индекс стоимости материальных запасов (1смз) рассчитывают делением стоимости их на данный момент времени (СМ1) к стоимости их на предыдущий момент времени (СМ0). В общем случае формула индекса имеет вид:

^смз = См1/См0              (2.47)

На основании индексного способа примененительно к рассмотренному явлению можно решить классическую аналитическую задачу определения влияния фактора количества материалов и фактора цен на изменение стоимости материальных запасов: в какой степени она изменилась под влиянием изменения количества материалов в отчетном периоде по сравнению с предыдущем и в какой - под влиянием изменения цен.

ж)              Метод цепных подставок используется, как и индексный метод, для выявления влияния факторов на изучаемое явление. Различие между методами заключается в том, что индексный метод рассматривает влияние в динамике (сопоставляются, данные за разные периоды времени), а метод цепных подставок — в статистике (за один период времени). Обязательным условием использования метода является наличие функциональной зависимости между явлением и факторами. В качестве примера можно рассмотреть объем производимой предприятием продукции, услуг (Q), в зависимости от средней численности рабочих (N) и их производительности труда (W):

Q = N ¦ W.              (2.48)

Метод цепных подставок заключается в последовательном расчете величины каждого фактора, участвующего в формировании изучаемого явления.

з)              Балансовый метод основывается на представлении явления или процесса в виде равенства между двумя способами его измерения. В экономическом анализе балансовый метод применяется для изучения многих процес

сов. Так, можно в качестве примера привести материальный баланс, характеризующий движение материальных запасов:

Мк.п. _ Мн.п. + Мпост. + Мизг. - Мисп. - М реал. ,              (2.49)

где Мн.п. - запас материалов на начало периода;

Мпост- материалы, поступившие от поставщиков;

Мизг- материалы, изготовленные во вспомогательных производствах в самой организации;

Мисп.- материалы, израсходованные в процессе производства продукции, услуг

Мреал. - материалы, переданные в связи с их излишком;

Мк.п. - запас материалов на конец периода.

Сущность балансового равенства сводится к тому, что явление характеризуется, с одной стороны, как сумма формирующих его элементов, а с другой - как сумма направлений его использования. С помощью построения балансового равенства решаются две аналитические задачи: если имеется определенная величина ресурсов, то на какие цели она может быть израсходована (в проведенном материальном балансе - это создание материальных запасов на конец периода, продажа, использование в производстве); если необходима определенная величина ресурсов, то за счет чего она может быть получена (в приведенном материальном балансе - это запасы, полученные от поставщиков, изготовление своими силами).

На основе балансовой модели можно представить любую его составляющую как алгебраическую сумму всех остальных.

Математические методы включают в себя методы математической статистики, эконометрические методы, математического программирования, экономической кибернетики и др. Их использование является важнейшим направлением совершенствования экономического анализа. Они обеспечивают более полный охват факторов, влияющих на результат деятельности организации, постановку и решение новых многомерных задач анализа, не выполнимых традиционными методами. Математические методы предполагают использование современных электронных и технических средств.