2.1. Этапы проведения

Системы учета и планирования деятельности предприятия являются важнейшими сферами деятельности контроллера, поэтому на первом этапе необходимо осуществить диагностику обеих систем.

Для анализа систем учета и планирования деятельности предприятия используйте опросные листы.

Опросный лист «Диагноз системы учета» •

Расчет затрат по видам: —

различаются ли постоянные и переменные затраты? —

достаточно ли дифференцированны виды затрат? •

Расчет затрат по центрам финансовой ответственности: структурированы ли

центры затрат по четко разделяемым сферам ответственности? •

Расчет затрат по носителям: —

используются ли единые и целесообразные методы калькулирования? —

документированы ли методы? —

насколько регулярно осуществляется калькуляция фактических издержек? —

осуществляется ли расчет прибыли в краткосрочном периоде? •

Насколько дифференцирован расчет выручки? •

Имеется ли целесообразное планирование затрат? •

Можно ли рассчитать суммы покрытия по принятым решениям? •

Расчет инвестиций: —

используются ли целесообразные единые методы инвестиционных расчетов? —

документированы ли эти методы в форме руководства к действию? •

Функционирует ли согласование расчета затрат/выручки и финансового расчета? •

Насколько регулярно составляются обзоры ликвидности? •

Существует ли четко определенная связь расчета затрат/выручки и планирования?

Опросный лист «Планирование деятельности предприятия» •

Имеется ли стратегическое планирование? •

Известны ли специфические сильные и слабые стороны собственного предприятия и конкурентов? •

Имеется ли целостная система планирования результатов (бюджетирование)? •

Используются ли специальные методы планирования проектов? •

Существуют ли письменно зафиксированные планы на год и на несколько лет? •

Согласованы ли между собой отдельные планы (например, по обороту, снабжению, инвестициям) для всех периодов планирования? •

Насколько урегулирован процесс планирования? •

Имеется ли соответствующий справочник по планированию?

Ответы на вопросы опросных листов создают общую картину базовых систем — системы учета и планирования деятельности предприятия. Теперь вы знаете, какие функции контроллинга уже выполняются в существующих системах и где возможны недостатки, которые должны быть устранены для создания действенной системы контроллинга.

На многих малых и средних предприятиях существует система учета, в которой расчет затрат и объемов производства еще не достиг уровня управленческого инструмента. Здесь еще доминируют цифры из финансовой бухгалтерии, зачастую не хватает систематического и всеобъемлющего планирования. О смысле и цели планирования также существуют неясные представления.