<<
>>

ГЛАВА 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объект налогообложения

В качестве объекта признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Автомототранспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств. Это положение предусмотрено Правилами регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами).

В частности, автомобили марок БелАЗ, КрАЗ, МАЗ, являющиеся грузовыми автомобилями повышенной грузоподъемности, подлежат государственной регистрации в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходной техники Министерства сельского хозяйства РФ. Следовательно, данные автомобили являются объектами обложения транспортным налогом по категории "Грузовые автомобили" (Письмо Минфина России от 26 мая 2004 г.

N 04-05-11/82).

Трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины согласно Правилам государственной регистрации органами Гостехнадзора России регистрируются за лицами, указанными в документах, подтверждающих право собственности.

Зарегистрированные в других странах транспортные средства, временно (сроком до шести месяцев) находящиеся на территории РФ, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.

Передача наземных транспортных средств в аренду не влечет за собой перемены собственника, а следовательно, не меняется и плательщик транспортного налога. В частности, если автомобиль передан по договору аренды и эксплуатируется за пределами региона, в котором он зарегистрирован арендодателем, более двух месяцев, то данный автомобиль может быть зарегистрирован временно. Причем в заявлении собственника в качестве временного собственника может быть указан арендатор. Наличие постоянного собственника и постоянной регистрации является основанием для того, чтобы транспортный налог уплачивал постоянный собственник по месту постоянной регистрации, арендатор при этом не является плательщиком транспортного налога.

Транспортное средство, являющееся предметом лизинга и подлежащее регистрации в государственных органах, регистрируется по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). Причем в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. Таким образом, транспортное средство, переданное по договору лизинга, может быть зарегистрировано по соглашению сторон или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Данная позиция отражена в Письмах УМНС по г. Москве от 21 февраля 2004 г. N 23-01/3/12406, от 12 апреля 2004 г. N 23-10/3/24513, п. 52.2 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 27 января 2003 г.

N 59, и ст. 357 НК РФ.

Не являются объектом налогообложения применительно к страховым организациям:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Порядок определения налоговой базы

При исчислении налоговой базы в первую очередь определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных ниже), - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах.

В отношении вышеуказанного транспорта налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, в п. п. 1 и 3, - единица транспортного средства, при этом налоговая база определяется отдельно.

Если техническая документация на транспортное средство не содержит сведений о мощности двигателя (валовой вместимости) либо (по мнению налогоплательщика) указанные в технической документации сведения не соответствуют фактическим, то при определении налоговой базы можно использовать экспертное заключение, представленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 НК РФ (п. 22 Методических рекомендаций по исчислению транспортного налога).

Причем результаты экспертизы должны быть представлены в регистрирующий орган для внесения соответствующих изменений в регистрационные документы. Новая налоговая база с учетом новых сведений определяется, начиная с месяца, следующего за тем, в котором были внесены изменения в регистрационные документы.

Если в течение налогового периода у транспортного средства заменяли двигатель и (или) изменяли его мощность, то транспортный налог исчисляется с учетом указанных изменений и месяца, в котором они были произведены. При этом месяц, в котором произошли изменения, считается как полный для исходного состояния транспортного средства (см. пример к п. 31 Методических рекомендаций по исчислению транспортного налога).

Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Наименование объекта налогообложения Налоговая

ставка,

руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой  

лошадиной силы):                                     

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до     

110,33 кВт) включительно

7
свыше 150 л.
с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до    

147,1 кВт) включительно

10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до     

183,9 кВт) включительно

15
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с     

каждой лошадиной силы):                              

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

2

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до        

25,74 кВт) включительно

4
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной   

силы):                                               

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

10

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой  

лошадиной силы):                                     

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до     

110,33 кВт) включительно

8
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до    

147,1 кВт) включительно

10
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до     

183,9 кВт) включительно

13
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 17
Другие самоходные транспортные средства, машины и    

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с     

каждой лошадиной силы)

5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой  

лошадиной силы):                                     

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) 10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные  

средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной   

силы):                                               

до 100 л.

с. (до 73,55 кВт) включительно

10

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью      

двигателя (с каждой лошадиной силы):                 

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной 

силы):                                               

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых         

определяется валовая вместимость (с каждой регистровой

тонны валовой вместимости)

20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,           

имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого    

килограмма силы тяги) (введено Федеральным законом   

от 20 августа 2004 г. N 108-ФЗ)

20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не  

имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Налоговые ставки, указанные выше, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления суммы налога

и сумм авансовых платежей по налогу

Страховые организации, как и все налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если в течение календарного года организация зарегистрировала транспортное средство или сняла его с регистрации, то исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента нахождения транспортного средства у налогоплательщика. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Причем месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц рассматривается как один полный месяц.

Например, транспортное средство, зарегистрированное 31 января и снятое с учета 1 марта, фактически находилось у страховой организации 30 календарных дней. Однако для исчисления транспортного налога будет взято 3 календарных месяца.

Следуя общему порядку определения количества месяцев нахождения транспортного средства в организации, если транспортное средство было признано украденным или украденное транспортное средство возвращено владельцу, расчет транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении организации. Причем месяц угона (возврата) считается как один полный месяц. В случае угона и возврата транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год, до 1 февраля текущего календарного года.

Сведения, указанные выше, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым Минфином России.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится страховыми организациями по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ.

С 1 января 2006 г. организации, уплачивающие авансовые платежи, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчеты по авансовым платежам. Таково требование п. 2 ст. 363.1 НК РФ.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу (далее - расчет) и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н. Напомним, что расчет подается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. На это указано в п. 3 ст. 363.1 НК РФ. Отчетными периодами являются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Если транспортные средства находятся на территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств, заполняется один расчет.

Структура и порядок заполнения расчета

Расчет состоит:

- из титульного листа;

- разд. 1 "Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

- разд. 2 "Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)".

Начинать заполнение расчета следует с разд. 2. Итоговые показатели из него переносятся в сводный разд. 1.

На титульном листе останавливаться не будем. Порядок его заполнения одинаков для всех деклараций.

Раздел 2

Этот раздел заполняется по всем транспортным средствам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования. Если транспортные средства находятся на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одному налоговому органу, по каждому муниципальному образованию формируется отдельный лист разд. 2.

По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.

В строке 020 рассчитывается сумма авансового платежа по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из 14 граф. В них налогоплательщик отражает:

- в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

- графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами, указанными в Приложении 1 к Рекомендациям по заполнению расчета;

- графе 3 - идентификационный номер транспортного средства. По наземным транспортным средствам - VIN, по водным - ИМО, по воздушным транспортным средствам - серийный заводской номер судна. Эти сведения берутся из документов о регистрации транспортных средств;

- графе 4 - марку транспортного средства. Данные также берутся из документов о государственной регистрации транспортных средств;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства. По водным транспортным средствам - регистрационный номер судна, а по воздушным - регистрационный знак судна;

- графе 6 - налоговую базу. По транспортным средствам, имеющим двигатели, она рассчитывается как мощность двигателя в лошадиных силах, по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы, а по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых устанавливается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 показывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей всех его двигателей.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база исчисляется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется цифра 1;

- в графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 366. Коды указаны в Приложении 2 к Рекомендациям по заполнению расчета;

- графе 8 - срок использования транспортного средства. Эта графа заполняется только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Срок указывается в календарных годах начиная с года выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с календарного года, следующего за годом выпуска транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Чтобы рассчитать коэффициент, нужно количество полных месяцев, в течение которых организация владела транспортным средством, разделить на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Коэффициент записывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

Месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации транспортного средства произошли в течение одного календарного месяца, этот период принимается равным одному месяцу;

- графе 10 - ставку транспортного налога, установленную региональным законом;

- графе 11 - сумму авансового платежа, исчисленного за отчетный период.

Этот показатель рассчитывается так: гр. 6 x гр. 10 x гр. 9 x 1/4;

- графе 12 - код льготы по транспортному налогу. Эту графу налогоплательщик заполняет, если в региональном законе для него предусмотрены льготы по транспортному налогу. Коды налоговых льгот приведены в приложении 3 к Рекомендациям по заполнению расчета;

- графе 13 - сумму налоговой льготы. Если региональным законом установлена льгота в виде освобождения от налогообложения, то показатель графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Законом субъекта РФ может быть установлена льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога на какую-либо часть в процентах (например, сумма налога уменьшается на 50%). Чтобы рассчитать сумму налоговой льготы, необходимо значение показателя графы 11 умножить на процент, уменьшающий сумму налога, и полученный результат разделить на сто.

Законом субъекта РФ также может быть предусмотрена льгота в виде снижения налоговой ставки. Тогда сумма налоговой льготы определяется как разность суммы авансового платежа, рассчитанной по полной налоговой ставке, и суммы авансового платежа, исчисленной по пониженной ставке;

- графе 14 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Она равна разности значений показателей граф 11 и 13.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

Примечание.

Пени за просрочку уплаты авансовых платежей

До 1 января 2006 г. гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены не были, на налогоплательщиков не возлагались обязанности по уплате авансовых платежей и представлению расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. Законодательным органам субъектов РФ не предоставлялось право устанавливать отчетные периоды и сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетных периодов.

Таким образом, до внесения изменений, предусматривающих отчетные периоды и уплату авансовых платежей по транспортному налогу, в гл. 28 НК РФ отсутствовали правовые основания для начисления и взыскания с налогоплательщиков пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Федеральным законом от 20 октября 2005 г. N 131-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2006 г., для налогоплательщиков-организаций установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а также порядок исчисления авансовых платежей. Кроме того, определены порядок и сроки представления расчетов по авансовым платежам. При этом законодательным органам субъектов РФ предоставлено право устанавливать сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

Следовательно, начиная с 2006 г. в случае нарушения установленных законами субъектов Российской Федерации сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки уплаты начисляются пени.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 13 февраля 2006 г. N 03-06-04-02/02.

Следует иметь в виду, что арбитражная практика не признает налоговой декларацией расчет авансовых платежей по транспортному налогу, а следовательно, за непредставление в срок этого расчета не применяется ответственность, установленная ст. 119 НК РФ. При этом расчет авансовых платежей по транспортному налогу содержит сведения, необходимые для целей налогового контроля, поэтому за его непредставление в установленные сроки может применяться ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2005 г. N А42-9022/04-29, от 12 мая 2004 г. N А66-8354-03, ФАС Московского округа от 30 мая 2005 г. N КА-А41/4428-05).

Если организация не является собственником транспортных средств, подлежащих обложению транспортным налогом, то она не является плательщиком транспортного налога, у нее нет обязанности представлять соответствующие декларации, и соответственно привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление указанной декларации неправомерно (Постановление ФАС Уральского округа от 1 марта 2004 г. N Ф09-605/04-АК, Письмо Минфина России 6 мая 2006 г. N 03-06-04-04/15).

Раздел 1

Этот раздел заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

В строке 010 разд. 1 отражается код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма авансового платежа, указанная в строке 030.

В строке 020 приводится код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств. В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

По строке 030 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет. Значение показателя данной строки равно сумме значений показателей графы 14 строки 020 всех страниц разд. 2 с соответствующим кодом ОКАТО.

Пример. На ООО СК "Пульс" в органах ГИБДД зарегистрированы три транспортных средства:

- грузовой автомобиль КрАЗ-5444 (мощность двигателя 260 л. с., регистрационный знак - м122ух177rus, VIN X7D21072310012679);

- легковой автомобиль ВАЗ-2109, приобретенный в мае 2006 года (мощность двигателя 77 л. с., регистрационный знак - е222уу177rus, VIN XTA21093050009874);

- легковой автомобиль ВАЗ-2107 (мощность двигателя 72 л. с., регистрационный знак - а777уу177rus, VIN XTA21073070011567).

В регионе, где находятся транспортные средства, установлены следующие налоговые ставки:

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. - 45 руб/л. с.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.

Региональный закон не предусматривает дифференциацию налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.

Согласно закону субъекта РФ у ООО СК "Пульс" нет льгот по транспортному налогу.

Код по ОКАТО муниципального образования по местонахождению транспортных средств - 11402200000.

Заполнять расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за II квартал 2006 г. ООО СК "Пульс" начнет с разд. 2.

По грузовому автомобилю КрАЗ-5444 в строке 010 организация отразит код по ОКАТО по месту нахождения транспортного средства - 11402200000.

По строке 020 налогоплательщик укажет:

- в графе 1 - порядковый номер - 1;

- графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01 (из Приложения 1 к Рекомендациям по заполнению расчета);

- графе 3 - идентификационный номер грузового автомобиля КрАЗ-5444 в соответствии с документом о регистрации транспортного средства - X7D21072310012679;

- графе 4 - марку автомобиля по документу о государственной регистрации - КрАЗ-5444;

- графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м122ух177rus;

- графе 6 - налоговую базу, то есть мощность двигателя в лошадиных силах - 260 л. с.;

- графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ - 251 (согласно Приложению 2 к Рекомендациям по заполнению расчета);

- графе 8 - прочерк (региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства);

- графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога, - 1 (организация владела автомобилем в течение всего отчетного периода);

- графе 10 - ставку налога, установленную региональным законом для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с., - 45 руб/л. с.;

- графе 11 - сумму авансового платежа за III квартал 2006 г. - 2925 руб. (260 л. с. x 45 руб/л. с. x 1 x 1/4);

- графе 12 - прочерк (согласно региональному закону у ООО "Пульс" нет льгот по транспортному налогу);

- графе 13 - прочерк (налоговой льготы нет);

- графе 14 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет, - 2925 руб.

В разд. 2, заполняемом по легковому автомобилю ВАЗ-2109, ООО СК "Пульс" проставит:

- в графе 1 - 2;

- графе 2 - 510 04;

- графе 3 - XTA21093050009874;

- графе 4 - ВАЗ-2109;

- графе 5 - е222уу177rus;

- графе 6 - 77 л. с.;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - 0,66 [(2 мес. : 3 мес.), так как легковой автомобиль ВАЗ-2109 был приобретен в мае 2006 г.];

- графе 10 - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - 89 руб. (77 л. с. x 7 руб. x 0,66 x 1/4);

- графе 12 - прочерк;

- графе 13 - прочерк;

- графе 14 - 89 руб.

По легковому автомобилю ВАЗ-2107 организация отразит:

- в графе 1 - 3;

- графе 2 - 510 04;

- графе 3 - XTA21073070011567;

- графе 4 - ВАЗ-2107;

- графе 5 - а777уу177rus;

- графе 6 - 72 л. с.;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк;

- графе 9 - 1;

- графе 10 - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - 126 руб. (72 л. с. x 7 руб. x 1 x 1/4);

- графе 12 - прочерк;

- графе 13 - прочерк;

- графе 14 - 126 руб.

Затем ООО СК "Пульс" заполнит разд. 1.

По строке 010 общество проставит код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.

В строке 020 организация запишет код ОКАТО - 11402200000.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, отражается в строке 030. Значение этого показателя равно сумме значений показателей графы 14 строки 020 разд. 2 по всем автомобилям:

2925 руб. + 89 руб. + 126 руб. = 3140 руб.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Инструкция по ее заполнению за 2006 г. установлены Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н. Декларация представляется по окончании налогового периода в сроки, установленные субъектом Российской Федерации.

--T----------T-T-------------------------------------------------------------------T---

+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L--            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-                              ¦   ¦

¦  ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦           ИНН ¦0¦0¦5¦5¦2¦5¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦                              ¦   ¦

¦   52027024                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                              ¦   ¦

¦                           --T-T-T-T-T-T-T-T-      --T-T-                       ¦   ¦

¦                       КПП ¦5¦5¦2¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦                       ¦   ¦

¦                           L-+-+-+-+-+-+-+-+--      L-+-+--                       ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦                                                              Форма по КНД 1152027¦   ¦

¦                                                                      Раздел 00001¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦             Раздел 1. Сумма авансового платежа по транспортному налогу,          ¦   ¦

¦                              подлежащая уплате в бюджет                          ¦   ¦

¦                            (по данным налогоплательщика)                         ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦   Показатели              Код              Значения показателей                  ¦   ¦

¦                          строки                                                  ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-        ¦   ¦

¦Код бюджетной              010   ¦1¦8¦2¦1¦0¦6¦0¦4¦0¦1¦1¦0¦2¦1¦0¦0¦0¦1¦1¦0¦        ¦   ¦

¦классификации                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--        ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-                          ¦   ¦

¦Код по ОКАТО               020   ¦1¦1¦4¦0¦2¦2¦0¦0¦0¦0¦0¦                          ¦   ¦

¦                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                          ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦Сумма авансового платежа,        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-                  ¦   ¦

¦подлежащая уплате в        030   ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3¦1¦4¦0¦                  ¦   ¦

¦бюджет (руб.)                    L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                  ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦   Руководитель      ________________________                                     ¦   ¦

¦                      Фамилия, Имя, Отчество                                      ¦   ¦

¦                          (полностью)                                             ¦   ¦

¦                                                    --T- --T- --T-T-T-         ¦   ¦

¦      Подпись        ________________________  Дата ¦2¦8¦ ¦1¦0¦ ¦2¦0¦0¦6¦         ¦   ¦

¦                                                    L-+-- L-+-- L-+-+-+--         ¦   ¦

¦                                                                                  ¦   ¦

¦   Главный бухгалтер ________________________                                     ¦   ¦

¦                      Фамилия, Имя, Отчество                                      ¦   ¦

¦                          (полностью)                                             ¦   ¦

¦                                                    --T- --T- --T-T-T-         ¦   ¦

¦      Подпись        ________________________  Дата ¦2¦8¦ ¦1¦0¦ ¦2¦0¦0¦6¦         ¦   ¦

¦                                                    L-+-- L-+-- L-+-+-+--         ¦   ¦

+-                                                                                ¦ --+

L-+--------------------------------------------------------------------------------+-+--

--T--------------------------------------------------------------------------------------------------------------T-

+--                                                                                                              L-+

¦                                                                         Раздел 00002                       ------¦

¦                                                                                                             5----¦

¦   Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому                              2----¦

¦                                  транспортному средству                                                     0----¦

¦                               (по данным налогоплательщика)                                                 2----¦

¦                                                                                                             7----¦

¦                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-                                                               0----¦

¦Код по ОКАТО       010 ¦1¦1¦4¦0¦2¦2¦0¦0¦0¦0¦0¦                                                               3----¦

¦                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                                                               1----¦

¦                                                                                                            ------¦

¦   Код строки 020                                                                                               --+

¦----T------T-----------------T------T------------T---T-----T-----T------T-----T------T---T------T------        L-+

¦¦ N ¦Код   ¦Идентификационный¦Марка ¦Регистрац.  ¦На-¦Еди- ¦Срок ¦Коэф- ¦Став-¦Исчис-¦Код¦Сумма ¦Исчис-¦          ¦

¦¦п/п¦вида  ¦номер транспорт- ¦транс-¦знак транс- ¦ло-¦ница ¦ис-  ¦фици- ¦ка   ¦ленная¦на-¦нало- ¦ленная¦     К  И ¦

¦¦   ¦транс-¦ного средства    ¦порт- ¦портного    ¦го-¦изме-¦поль-¦ент,  ¦нало-¦сумма ¦ло-¦говой ¦сумма ¦     П  Н ¦

¦¦   ¦порт- ¦                 ¦ного  ¦средства    ¦вая¦рения¦зова-¦опре- ¦га   ¦аван- ¦го-¦льготы¦аван- ¦     П  Н ¦

¦¦   ¦ного  ¦                 ¦сред- ¦            ¦ба-¦нало-¦ния  ¦деля- ¦     ¦сового¦вой¦(руб.)¦сового¦    ----¦

¦¦   ¦сред- ¦                 ¦ства  ¦            ¦за ¦говой¦(пол-¦емый  ¦     ¦плате-¦ль-¦      ¦пла-  ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦ства  ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦базы ¦ных  ¦в со- ¦     ¦жа    ¦го-¦      ¦тежа, ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦по   ¦лет) ¦ответ-¦     ¦(руб.)¦ты ¦      ¦подле-¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦ОКЕИ ¦     ¦ствии ¦     ¦      ¦   ¦      ¦жащая ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦с п. 3¦     ¦      ¦   ¦      ¦упла- ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦ст.   ¦     ¦      ¦   ¦      ¦те в  ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦362   ¦     ¦      ¦   ¦      ¦бюд-  ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦НК РФ ¦     ¦      ¦   ¦      ¦жет   ¦    +-++-+¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦(руб.)¦    L--+-+¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+       +-+¦

¦¦ 1 ¦  2   ¦        3        ¦  4   ¦      5     ¦ 6 ¦  7  ¦  8  ¦  9   ¦ 10  ¦  11  ¦ 12¦  13  ¦  14  ¦   Стр.+-+¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+    --L--¦

¦¦ 1 ¦520 01¦X7D21072310012679¦КрАз  ¦м122ух177rus¦260¦ 251 ¦  -  ¦  1   ¦ 45  ¦ 2925 ¦ - ¦   -  ¦ 2925 ¦    +-+   ¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦5444  ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦      ¦    +-+   ¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+    L--   ¦

¦¦ 2 ¦510 04¦XTA21093050009874¦ВАЗ   ¦е222уу177rus¦ 77¦ 251 ¦  -  ¦  0,66¦  7  ¦   89 ¦ - ¦   -  ¦   89 ¦          ¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦2109  ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦      ¦          ¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+          ¦

¦¦ 3 ¦510 04¦XTA21073070011567¦ВАЗ   ¦а777уу177rus¦ 72¦ 251 ¦  -  ¦  1   ¦  7  ¦  126 ¦ - ¦   -  ¦  126 ¦          ¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦2107  ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦      ¦          ¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+          ¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦      ¦          ¦

¦+---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+------+          ¦

¦¦   ¦      ¦                 ¦      ¦            ¦   ¦     ¦     ¦      ¦     ¦      ¦   ¦      ¦      ¦          ¦

¦L---+------+-----------------+------+------------+---+-----+-----+------+-----+------+---+------+-------          ¦

¦                                                                                                          Форма   ¦

¦                                                                                                            по    ¦

¦                                                                                                       КНД 1152027¦

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

+-                                                                                                                ¦

L-+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

<< | >>
Источник: М.В.Романова. БОЛЬШАЯ КНИГА БУХГАЛТЕРА СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ (БКБСК): ЕЖЕГОДНЫЙ СПРАВОЧНИК-АЛЬМАНАХ. ЧАСТЬ I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2006

Еще по теме ГЛАВА 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ:

  1. ГЛАВА 32 Платежи в дорожные фонды
  2. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  3. Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  4. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  5. ГЛАВА 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  6. Глава II. ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ
  7. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
  8. О едином налоге на вмененный доход, о налоге на игорный бизнес, о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 27 февраля 2004г. №08–16/07-36/3370/Г574
  9. ОТРАСЛЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД
  10. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА. СУЩЕСТВЕННЫЕ И ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА
  11. ЛИЦО, ИСЧИСЛЯЮЩЕЕ НАЛОГ. МОМЕНТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. ВОЗВРАТ (ЗАЧЕТ) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО) НАЛОГА
  12. ВИДЫ НАЛОГОВ И ОСНОВАНИЯ § 2.0. ДЛЯ ИХ КЛАССИФИКАЦИИ
  13. § 5.1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  14. 7.3.1. Договор обязательного страхования гражданскойответственности владельцев транспортных средствкак важнейший инструмент правового регулирования ОСАГО
  15. Уклонениеот уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)
  16. Глава 1. Общие вопросы налогообложения ЧОПа
  17. Глава 5. Иные налог
  18. Глава 2. Бухгалтерский учет служебного оружия
  19. Порядок определения налоговой базы
  20. Деятельность юриста по разрешению налоговых споров