<<
>>

Разделы 5 - 9. Методы формирования по видам страховых резервов

Разделы описывают методы в соответствии с требованиями Правил формирования страховых резервов.

Если методы формирования не отличаются от установленных в Правилах формирования, то Положение может содержать ссылки на соответствующие пункты Правил формирования, определяющие методы формирования тех или иных резервов.

Например, "расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков по учетным группам 1, 2, 5 и дополнительным учетным группам 16.1 и 16.2 производится в соответствии с методом, изложенным в п. п. 26, 27 Правил формирования страховых резервов".

В этом случае Положение не требует согласования с Федеральной службой страхового надзора и представляется в уведомительном порядке. В сопроводительном письме указывается на соответствие состава и перечня методов формирования страховых резервов Правилам формирования страховых резервов. Страховщик несет ответственность за соответствие Положения Правилам формирования страховых резервов. Положение принимается Федеральной службой страхового надзора, и ответ страховщику не направляется.

Использование методов формирования страховых резервов, отличных от описанных в Правилах формирования страховых резервов, возможно только для РЗУ и РПНУ. Для использования актуарных методов расчета страховщик должен обосновать, что они дают более точную оценку убытков.

В этом случае Положение должно быть представлено в Федеральную службу страхового надзора для согласования.

Изменения, вносимые в Положение, направляются в Федеральную службу в месячный срок после их утверждения руководителем.

Изменения, не затрагивающие методы формирования страховых резервов, направляются в уведомительном порядке.

Изменения, затрагивающие состав и методы расчета страховых резервов, представляются на согласование. При этом установлен следующий порядок: изменения представляются не менее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года и применяются только с года, следующего за годом согласования.

В сопроводительном письме указывается, какие изменения вносятся, а также экономическое обоснование порядка формирования с приложением фактических данных об убытках (для учетных групп 1 - 11 - 3 года, для учетных групп 12 - 19 - 5 лет).

Страховая организация может включить в Положение формирование стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19, по которым он не формируется в обязательном порядке. В этом случае необходимо представить экономическое обоснование необходимости его формирования с приложением фактических данных за все периоды. Положение не требует согласования.

Так как формирование стабилизационного резерва предполагает разделение расходов на прямые и косвенные, то в Положении должен быть описан способ их распределения.

Например, "в целях расчета стабилизационного резерва расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, то есть непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, и на косвенные, то есть непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе. Косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам".

Получение лицензии на новые виды страхования является основанием для внесения изменений в разд. 3 и 4 Положения. Своевременность внесения изменений определяет обоснованность формирования страховых резервов по отдельным учетным группам или дополнительным учетным группам.

Обратим особое внимание на то, что нормативными правовыми документами не определяется порядок формирования доли перестраховщиков в страховых резервах. Порядок определяется страховщиком самостоятельно и подлежит закреплению в учетной политике или включению в Положение о порядке формирования страховых резервов.

При составлении отчета следует обратить внимание на следующее:

- сведения о страховых резервах формируемых в соответствии с методами, описанными в Правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и в соответствии с актуарными методами расчета показываются раздельно;

- страховые резервы по учетным группам (разд.

2) и справки к разд. 2 и подразделу 2.1 (подразделы 3.1 - 3.13) включаются в отчет в составе всех учетных групп, по которым предусмотрено формирование страховых резервов согласно утвержденному Положению страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Таким образом, если страховая организация имеет лицензию на осуществление добровольного медицинского страхования, операции по которому не проводились, разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 2 "добровольное медицинское страхование (сострахование)" подлежат заполнению в части наименования учетной группы и включению в состав формы N 8-страховщик. При этом номер и наименование учетной группы должны соответствовать требованиям п. 14 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни;

- при формировании отчета разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 группируются по учетным группам. То есть если страховая организация проводит операции по страхованию от несчастных случаев и добровольному медицинскому страхованию, то последовательность формирования разделов будет следующая: разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 1, разд. 2 и подразделы 3.1 - 3.13 по учетной группе 2. При этом следует иметь в виду, что страховые организации, рассчитывающие страховые резервы по дополнительным учетным группам, при составлении отчета по форме N 8-страховщик суммируют сведения и представляют их в составе учетных групп, в которые они входят;

- данные в подразделах 3.1 - 3.13 показываются в хронологическом порядке за пять лет, предшествующих отчетной дате. Если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за требуемое число периодов, то по этой учетной группе в подразделах 3.1 - 3.13 не приводятся данные за периоды, по которым нет необходимого объема данных. При этом данные, относящиеся к периоду, предшествующему 2003 г., приводятся в подразделах 3.1 - 3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах с 19 по 22.

Если у страховой организации нет необходимого объема данных по какой-либо учетной группе, то об этом должно быть сообщено в пояснительной записке с указанием причин;

- строки "Предельный размер стабилизационного резерва", "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина состоявшихся убытков" подраздела 3.11 заполняются только по тем учетным группам, по которым страховая организация формирует стабилизационный резерв. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, по которым стабилизационный резерв формируется в обязательном порядке, заполняется только строка "Предельный размер стабилизационного резерва". При этом величина предельного размера стабилизационного резерва для учетных групп 6, 7, 10, 14 и 15 не может быть менее 250% от суммы годовой страховой брутто-премии за минусом переданной в перестрахование по учетной группе и для учетной группы 12 - не менее 150%;

- при расчете стабилизационного резерва по дополнительным учетным группам предельный размер стабилизационного резерва по учетной группе следует определять как сумму предельных размеров по дополнительным учетным группам, коэффициент состоявшихся убытков и среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков по учетной группе - как средневзвешенные значения указанных величин по дополнительным учетным группам. Рекомендации по указанным вопросам изложены в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 (см. Приложение 9);

- разд. 2 "Страховые резервы по учетной группе 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" включает показатели, характеризующие данный вид деятельности. При этом резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств отражаются в разд. 1 в составе статьи "Стабилизационный резерв";

- страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые заключаются в иностранной валюте (страховая премия и страховая выплата производятся в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей валюте и пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Взаимоувязки формы N 8-страховщик с другими формами отчетности приведены ниже.

Раздел 1 "Страховые резервы - всего"

стр. 010, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 520, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 020, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 030, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 530, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. 060, гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 163, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик

стр. (090 + 100), гр. 4, 5 формы N 8-страховщик = стр. 540, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.

Подраздел 3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе"

сумма строк 010, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 081, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 020, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 082, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 040, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 091, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 050, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 092, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 100, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 111, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 110, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 112, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 130, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 150, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (140 + 230), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 161, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (170 + 200 + 240 + 270), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 162, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

строки (210 + 280), гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 165, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 300, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 121, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик

сумма строк 310, гр. 4, 5 всех форм подраздела 3.11 формы N 8-страховщик = стр. 122, гр. 4, 3 формы N 2-страховщик.

Рассмотрим порядок заполнения подразделов 3.1, 3.3, 3.7 формы N 8-страховщик. При этом обратим внимание на то, что порядок заполнения подраздела 3.2 аналогичен порядку заполнения подраздела 3.1, а также подразделов 3.4, 3.5, 3.6 - аналогичен 3.3 и подразделов 3.8, 3.9, 3.10 - аналогичен 3.7.

Показатели деятельности за 2005 г. представлены в таблицах.

Информация о страховой премии и РНП

тыс. руб.

Квартал

начисления

премии

Номер 

договора

Дата  

окончания

договора

Страховая

премия 

начисленная

РНП

31.03.2005 30.06.2005 30.09.2005 31.12.2005
1 2 3 4 5 6 7 8

I кв.

5/0104-01 14.01.2006 25 000 19 000 12 000 8 000 1 500
5/0104-02 09.02.2006 38 000 36 000 21 000 16 000 10 000
Всего 63 000 55 000 33 000 24 000 11 500

II кв.

5/0104-03 30.07.2005 19 000 X 8 000 0 0
5/0104-04 09.10.2005 10 000 X 7 000 2 000 0
5/0104-05 19.04.2006 32 000 X 28 000 19 000 12 000
5/0104-06 17.05.2006 28 000 X 24 000 20 000 16 000
5/0104-07 30.12.2005 18 000 X 10 000 4 000 0
Всего 107 000 X 77 000 45 000 28 000

III кв.

5/0104-08 11.07.2006 55 000 X X 44 000 32 000
5/0104-09 29.01.2006 25 000 X X 20 000 13 000
Всего 80 000 X X 64 000 45 000
IV кв. 5/0104-10 07.10.2006 60 000 X X X 25 500
Всего 60 000 X X X 25 500
Итого за 

2005 г.

310 000 X X X 110 000

Информация о заявленных и урегулированных убытках

по страховым случаям

Квартал 

наступления

убытка

Дата  

поступления

заявления

Дата  

наступления

страхового

случая

Убыток 

заявленный

Выплаты

Сумма Дата
1 2 3 4 5 6
IV кв.    

2004 г.

28.12.2004 13.12.2004 8 000 8 000 12.01.2005
Всего X X 8 000 8 000 X
I кв.     

2005 г.

22.03.2005 04.03.2005 33 000 33 000 12.05.2005
Всего X X 33 000 33 000 X
II кв.    

2005 г.

10.04.2005 01.04.2005 39 000 39 000 21.04.2005
12.06.2005 30.05.2005 4 000 4 000 01.07.2005
Всего X X 43 000 43 000 X
IV кв.    

2005 г.

30.11.2005 25.11.2005 20 000 20 000 21.12.2005
08.12.2005 03.12.2005 31 000
Всего X X 51 000 20 000 X
Итого за  

2005 г.

X X 135 000 104 000 X

Для примера заполним только показатели, относящиеся к 2005 г.

Для заполнения подраздела 3.1 "Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование" необходимо сгруппировать договоры страхования по кварталам начисления страховой премии и заполнить соответствующую графу.

Заработанную премию рассчитываем как разницу между начисленной страховой премией по кварталам и РНП по состоянию на 31 декабря 2005 г. (гр. 24 = гр. 23 - гр. 22).

По строкам отражается РНП по страховым премиям, начисленным в соответствующем квартале. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 210 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается страховая премия по договорам страхования, начисленная в III квартале 2005 г. (гр. 23) и РНП по указанным договорам по состоянию на 30 сентября 2005 г. (гр. 21) и 31 декабря 2005 г. (гр. 22). Заработанная премия по данным договорам определяется как разница показателей по графам 23 и 22 и отражается в графе 24.

Для заполнения подраздела 3.3 "Заявленные, но не урегулированные убытки по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем" суммы заявленных, но не урегулированных убытков на конец каждого квартала необходимо сгруппировать по кварталам наступления страхового случая.

По строкам отражается величина убытка, наступившего в соответствующем квартале, и не урегулированная на конец кварталов года. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 220 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается величина убытка, наступившего в IV квартале 2005 г. и заявленного в установленном порядке, но не урегулированного по состоянию на 31 декабря 2005 г.

Для заполнения подраздела 3.7 "Оплаченные убытки (страховые выплаты) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом)" страховые выплаты, произведенные на конец каждого квартала нарастающим итогом, группируем по кварталам наступления страхового случая.

По строкам отражается величина убытка, наступившего в соответствующем квартале, и урегулированная на конец кварталов года. Например, для отчетности за 2005 г. по строке 200 разд. 1 формы N 8-страховщик отражается величина убытка, наступившего во II квартале 2005 г., и урегулированная по состоянию на 30 июня 2005 г. (гр. 20), 30 сентября 2005 г. (гр. 21) и 31 декабря 2005 г. (гр. 22).

В соответствии с представленными данными заполним форму N 8-страховщик. (см. Приложение 3 (форма N 8-страховщик)).

После составления отчета должна быть проверена правильность заполнения данных разд. 1, 2 и подразделов 3.1 - 3.13. Так, следует обратить внимание на следующие данные отчета:

- сумма показателей разд. 1 и подраздела 1.1 должна соответствовать данным строк 520, 530, 540 разд. III "Страховые резервы" бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик);

- данные граф 3 - 22 подразделов 3.1 и 3.2 показываются по строкам с убыванием. При этом величина страховой премии (гр. 23), показанной по строке, должна быть больше или равна РНП, показанному по той же строке;

- данные граф 3 - 22 подразделов 3.7, 3.8, 3.9 и 3.10 показываются по строкам с возрастанием;

- финансовый результат, показанный по строкам 330 и 340 подраздела 3.11, может не соответствовать результату от операций страхования иного, чем страхование жизни, отраженному в отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), и информации по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) на величину изменения стабилизационного резерва. Это следует учитывать и при проверке финансового результата по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. При этом результат будет отличаться от приведенного в форме N 11-страховщик на величину резерва выравнивания убытков и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат;

- сумма показателей подраздела 3.12 не может быть больше данных строк 170, 180, 630, 640 бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и строк 410, 420, 450 и 460 приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик);

- сумма показателей подраздела 3.13 не может быть больше данных строки 220 отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик).

<< | >>
Источник: А.А.Кварандзия. БОЛЬШАЯ КНИГА БУХГАЛТЕРА СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ (БКБСК): ЕЖЕГОДНЫЙ СПРАВОЧНИК-АЛЬМАНАХ. ЧАСТЬ III. ОТЧЕТНОСТЬ. 2006

Еще по теме Разделы 5 - 9. Методы формирования по видам страховых резервов:

  1. Глава 20. Страховые резервы: формирование и размещение
  2. 5.1. Состав страховых резервов и порядок их формирования
  3. Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни
  4. Министерство финансов Российской Федерации ПРИКАЗ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
  5. 1.34. Страховые резервы, формируемые страховыми организациями
  6. Приложение 9 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 О СОСТАВЛЕНИИ СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОТЧЕТА О СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВАХ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
  7. 5.2. Учет страховых резервов и влияния перестрахования на их величину
  8. Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
  9. Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик
  10. 1.38. Некоторые вопросы, возникающие при размещении страховых резервов
  11. Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни - форма N 8-страховщик
  12. 6.2. Формирование резерва в налоговом учете
  13. Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1999 г. № 16н «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов» (с изменениями от 16 марта 2000 г.)
  14. 1.3.4. Формирование резерва кадров
  15. Правила размещения страховщиками страховых резервов (утв. приказом Минфина РФ от 22 февраля 1999 г. № 16н) (с изменениями от 16 марта 2000 г.) I. Общие положения
  16. 4.4. ПРАКТИКА ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПЕРСОНАЛА УПРАВЛЕНИЯ
  17. 6.1. Формирование резерва в бухгалтерском учете
  18. ГЛАВА 5. УЧЕТ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВЛОЖЕНИЮ И РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИЙ
  19. 2.1. Формирование резерва кадров для подразделений ФМС России
  20. РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ (СТ. 266 НК РФ)