Раздел 15. Прибыль (убыток) на акцию

Указанный раздел заполняется только страховщиками, созданными в форме акционерных обществ.

Раскрытию подлежит следующая информация:

- базовая прибыль (убыток) на акцию, а также величины базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые при ее расчете;

- разводненная прибыль (убыток) на акцию, а также величины скорректированных базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемые при ее расчете.

Если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли)продажи обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию.

Порядок расчета базовой прибыли (убытка) на акцию и разводненной прибыли (убытка) на акцию определен в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. N 29н).

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде. Сведения о количестве акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, содержатся в реестре акционеров общества.

Данные о средневзвешенном количестве обыкновенных акций, находящихся в обращении, корректируются в случаях:

- размещения акционерным обществом обыкновенных акций без их оплаты, не влияющего на распределение прибыли между акционерами;

- размещения дополнительных обыкновенных акций по цене ниже рыночной стоимости.

Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:

- конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;

- при исполнении всех договоров купли)продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

К конвертируемым ценным бумагам относятся ценные бумаги, предоставляющие их владельцам право требовать их конвертации в обыкновенные акции в установленный условиями выпуска срок.

При определении разводненной прибыли (убытка) на акцию значения базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, подлежат корректировке. Корректировка осуществляется путем увеличения числителя и знаменателя, используемых при расчете базовой прибыли на акцию, на суммы возможного прироста соответственно базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении в указанных выше случаях.

Раздел 16. Использование средств резерва

предупредительных мероприятий

Данный раздел заполняется в случае использования страховщиком в течение отчетного периода резерва предупредительных мероприятий.

Требуется указать сведения об использовании средств резерва предупредительных мероприятий, расшифровку профинансированных мероприятий и эффект вложения в те или иные мероприятия.

Раздел 17. Государственная помощь

Данный раздел заполняется, если в отчетном периоде страховой организации была предоставлена государственная помощь. Раскрытию подлежит следующая информация:

- характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;

- назначение и величина бюджетных кредитов;

- характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

- не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

Раздел 18. Информация по прекращаемой деятельности

Данный раздел заполняется в соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2002 г. N 66н.

Требуется раскрыть следующую информацию по прекращаемой деятельности:

- описание прекращаемой деятельности, стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

- суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

- движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Следует обратить внимание на то, что информация по прекращаемой деятельности не раскрывается при прекращении деятельности вследствие следующих обстоятельств:

- чрезвычайные обстоятельства - стихийное бедствие, пожар, авария и т.п.;

- принудительное изъятие имущества по основаниям, предусмотренным законодательством и т.п.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации по реализации страховой услуги в части операционного или географического сегмента, например отказ от осуществления отдельных видов страхования, ликвидация филиалов и т.п.

Для целей составления бухгалтерской отчетности деятельность признается прекращаемой при выполнении следующих условий:

- при принятии организацией соответствующего решения. Приостановление части деятельности организации без намерения прекратить ее не рассматривается и не раскрывается в бухгалтерской отчетности как прекращаемая деятельность;

- прекращаемая деятельность может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности, то есть активы, обязательства, доходы и расходы относятся или могут быть прямо отнесены к прекращаемой деятельности организации. При этом активы, обязательства, доходы, расходы относятся или могут быть отнесены к прекращаемой деятельности в том случае, если они будут проданы, погашены или иным образом выбывают в результате прекращения части деятельности организации.

Кроме того, прекращение деятельности может осуществляться при реорганизации организации в форме выделения из ее состава одного или нескольких юридических лиц.

Вследствие признания деятельности прекращаемой у организации, как правило, возникают обязательства, обусловленные требованиями законодательства, условиями договоров. Для урегулирования подобных обязательств, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, организация образует резерв. При этом резерв должен использоваться в отношении только того обязательства, под которое он первоначально создавался.

Резерв по прекращаемой деятельности подлежит пересмотру и корректировке по состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Организация раскрывает информацию по прекращаемой деятельности начиная с отчетного года, в котором деятельность признана прекращаемой, до отчетного периода, когда завершается прекращение деятельности или организация от нее отказалась.

Раскрываемая информация должна представляться раздельно по каждой части деятельности организации, выделяемой как прекращаемая.

2.2.2.1.2. Отчетность, представляемая в порядке надзора

Порядок составления и представления отчетности, представляемой в порядке надзора, определен специальными нормативными правовыми документами, применяемыми только страховыми организациями - Приказы Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора", от 2 ноября 2001 г. N 90н "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств", от 8 августа 2005 г. N 100н "Об утверждении Правил размещения средств страховых резервов", от 11 июня 2002 г. N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни".

Отчетность, представляемая в порядке надзора, составляется в соответствии с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Заголовочная часть всех форм отчетности, представляемой в порядке надзора, содержит обязательные реквизиты.

Содержание реквизитов отчетности представлено ниже.

Отчет о платежеспособности страховой организации -

форма N 6-страховщик

Отчет по форме N 6-страховщик предназначен для обобщения информации, характеризующей платежеспособность страховщика.

Необходимость обеспечения платежеспособности страховщиками определена п. 4 ст. 25 Закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок регулирования платежеспособности определен Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Государством установлен смешанный контроль платежеспособности. Это означает, что обязанность контроля возложена не только на органы страхового надзора, но и на страховые организации. В соответствии с п. 12 Положения страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. В соответствии с Приказом Министерства финансов от 8 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" страховщик представляет в орган страхового надзора информацию о платежеспособности за год и первое полугодие в форме N 6-страховщик, которая позволяет контролировать соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При этом орган страхового надзора на основании п. 5 ст. 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в целях дополнительного контроля вправе запросить расчет платежеспособности за первый квартал и 9 месяцев года.

Порядок составления отчета определен п. п. 17 - 20 Приложения N 5 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2003 г. N 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

Данные отчета формируется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.

Отчет состоит из следующих разделов:

- разд. 1 "Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности" и Справки к подразделу 4 разд. 1;

- разд. 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справки к разд. 2.

Справка к подразделу 4 разд. 1 и к разд. 2 содержит сведения за четыре года, предшествующих отчетной дате.

Рассмотрим пример для отчетности за 2005 г.