Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков и раздел3. Операции перестрахования в разрезе перестрахователей

Данные разделы содержат сведения о премиях, выплатах, дебиторской и кредиторской задолженности по договорам, принятым и переданным в перестрахование.

При заполнении графы "Регистрационный номер" следует учитывать, что для российских страховщиков указывается номер, присвоенный перестраховщику (перестрахователю) по Единому государственному реестру субъектов страхового дела, для иностранных страховщиков - код нерезидента.

Для целей отражения информации об операциях перестрахования договорам перестрахования в разрезе перестраховщиков (перестрахователей) присваиваются коды перестрахования. Код перестрахования - это цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов.

Первый разряд указывает на форму договора перестрахования (Х1):

1 - факультативный;

2 - облигаторный;

3 - факультативно-облигаторный.

Второй разряд указывает на вид перестрахования (Х2):

1 - пропорциональный;

2 - непропорциональный.

Третий разряд указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования (Х3):

1 - эксцедент суммы;

2 - квотное;

3 - эксцедент убытка;

4 - эксцедент убыточности;

5 - открытый ковер;

6 - прочие.

К факультативному перестрахованию относятся договоры, заключенные по каждому риску в отдельности, где перестраховщик в каждом конкретном случае решает, принимать или нет риск в перестрахование, и в каком объеме.

К облигаторному перестрахованию относятся договоры, по которым перестрахователь определяет, какие риски и в каком объеме будут переданы в перестрахование, а перестраховщик обязуется обеспечить перестраховочную защиту.

К смешанной форме относятся договоры факультативно-облигаторного перестрахования, по которым предусматривается, что перестраховщик должен принять все риски, которые передаются ему по данному договору, но перестрахователь не обязан передавать каждый риск, который подлежит перестрахованию в соответствии с договором.

Договоры факультативного и облигаторного перестрахования могут быть заключены на основе пропорционального и непропорционального перестрахования.

Под пропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе страховой суммы, в соответствии с которым страховая сумма, страховая премия и страховая выплата перераспределяются между страховщиком и перестраховщиком в одинаковой пропорции.

Под непропорциональным перестрахованием понимается перестрахование на базе убытков, в соответствии с которым обязательства страховщика определяются величиной убытков, при этом доля перестраховщика в сумме убытка не пропорциональна доле первоначальной страховой премии. Премия, причитающаяся перестраховщику, определяется индивидуально.

Пропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента суммы и квотного договора.

Договоры перестрахования на базе эксцедента суммы - это договоры, по которым перестраховщик участвует в покрытии тех рисков, страховая сумма по которым превышает определенную величину (собственное удержание).

Квотный договор - это договор, по которому перестраховщик принимает на себя установленную долю риска (страховой суммы, страховой выплаты).

Непропорциональное перестрахование осуществляется на базе эксцедента убытка и эксцедента убыточности.

Договор перестрахования на базе эксцедента убытка - это договор, согласно которому перестраховщик несет обязательства по той части ущерба, которая превышает сумму, определенную договором.

Договор перестрахования на базе эксцедента убыточности - это договор, согласно которому перестраховщик участвует в покрытии убытков, когда у перестрахователя их величина превысит определенную норму убыточности. При этом ответственность страховщика ограничена максимальной суммой.

Открытый ковер представляет собой договор перестрахования, в соответствии с которым перестрахователь может объявлять и перестраховывать риски определенной категории.

К прочим договорам перестрахования могут быть отнесены комбинированные договоры, например квотно-эксцедентный договор перестрахования.

Информация о кредиторской и дебиторской задолженности по операциям перестрахования отражается по строкам 180 и 640 формы N 1-страховщик, в разд. 4 формы N 5-страховщик и в подразделе 3.12 формы N 8-страховщик.

Данные, отраженные в отчете по форме N 10-страховщик, сопоставляются с данными формы N 1-страховщик, формы N 2-страховщик, формы N 5-страховщик, формы N 6-страховщик, формы N 8-страховщик, формы N 11-страховщик и с подразделами 1.3 - 1.6, разд. 7 годового статистического отчета по форме N 2-С.

Рассмотрим порядок заполнения отчета по форме N 10-страховщик на примере.

Исходные данные для составления отчета представлены в таблице, соответствующей разд. 7 формы N 2-С "Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за _____ год" (см. Приложение 4 (форма N 10-страховщик)).

Расшифровка перестраховщиков приведена ниже и соответствует данным аналитического учета.

Используя представленные данные, заполним форму N 10-страховщик.

Регистрационный номер иностранного перестраховщика (Швейцарское перестраховочное общество) присваивается следующим образом:

Х1Х2Х3 = 756 - код страны (Швейцария), Х4Х5Х6 = 001 - порядковый номер, присвоенный страховщиком. Таким образом, регистрационный номер Швейцарского перестраховочного общества, подлежащий внесению в графу 1, составит 756001.

Присвоим коды перестрахования по перестраховщикам:

"Гарантия" - Х1 = 1 (факультативный), Х2 = 1 (пропорциональный), Х3 = 2 (квотный), таким образом, код перестрахования составит 112;

"Росгосстрах" - Х1 = 1 (факультативный), Х2 = 2 (непропорциональный), Х3 = 3 (эксцедент убытка), таким образом, код перестрахования составит 123;

"Росгосстрах" - Х1 = 2 (облигаторный), Х2 = 1 (пропорциональный), Х3 = 1 (эксцедент суммы), таким образом, код перестрахования составит 211;

"Швейцарское перестраховочное общество" - Х1 = 2 (облигаторный), Х2 = 2 (непропорциональный), Х3 = 3 (эксцедент убытка), таким образом, код перестрахования составит 223.

Сопоставим данные формы N 10-страховщик и разд. 7 формы N 2-С по следующим показателям - факультативное и облигаторное перестрахование, пропорциональное и непропорциональное перестрахование, на территории России и за ее пределами:

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам факультативного и облигаторного перестрахования (разряд кода Х1) разд. 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 3, 10 подразделов 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами (стр. 200, гр. 4, 7, 12, 15, 19, 20, 22, 23 подразделов 7.1.2 и 7.2.2);

- сумма страховых премий и страховых выплат по договорам пропорционального и непропорционального перестрахования (разряд кода Х2) разд. 2 формы N 10-страховщик и стр. 200, гр. 5, 6, 8, 9, 13, 14, 16, 17 подразделов 7.1.2 и 7.2.2, в том числе в разбивке на территории России и за ее пределами.

Дополнительно страховщику следует сопоставить данные подраздела 1.6 формы N 2-С "Страховые премии и выплаты (доля перестраховщиков в выплатах) по договорам, принятым в перестрахование из-за пределов Российской Федерации (переданным в перестрахование за пределы Российской Федерации) в разрезе иностранных государств за отчетный год" и разд.

Информация по операционному сегменту -

форма N 11-страховщик

Отчет по форме N 11-страховщик обобщает информацию о доходах, расходах, обязательствах и финансовом результате по операционному сегменту.

Информация по операционному сегменту - информация, раскрывающая часть деятельности организации по видам операций страхования. При этом следует обратить внимание на то, что в данном отчете отражаются сведения только по операциям страхования иного, чем страхование жизни.

Сведения по сегментам раскрываются по свободным строкам в разбивке на личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. При отражении информации по сегменту в графе 1 по свободной строке указывается наименование конкретного вида страхования.

Перечень видов страхования (сегментов), сведения по которым раскрываются в отчете, определяется страховщиком самостоятельно. При этом следует иметь в виду, что в обязательном порядке по свободным строкам страховая организация выделяет важнейшие проводимые виды страхования, страховые премии по которым составляют более 10 процентов от страховых премий по личному страхованию (кроме страхования жизни), имущественному страхованию (кроме страхования ответственности) и страхованию ответственности соответственно.

При подготовке бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена последовательность в выделении отчетных сегментов. Это означает, что отчетный сегмент, выделенный в периоде, предшествовавшем отчетному, должен выделяться в отчетном периоде независимо от того, удовлетворяет ли он в отчетном периоде условиям существенности.

При определении показателей по видам страхования в расчет принимаются только те данные, которые непосредственно относятся к этому виду страхования либо которые могут быть отнесены к нему путем обоснованного распределения.

Информация по операционному сегменту заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках страховой организации и аналитического учета.

Отчет состоит из трех разделов - разд. 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование", разд. 2 "Результат от операций по договорам, принятым в перестрахование", разд. 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование - нетто-перестрахование".

В разд. 1 отражаются общие данные по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.

Взаимоувязки показателей разд. 1 формы N 11-страховщик и формы N 2-страховщик представлены ниже:

стр. 150, гр. 3 формы N 11-страховщик = стр. 081, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 4 - гр. 5), стр. 150 формы N 11-страховщик = стр. 091, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 7 формы N 11-страховщик = стр. 111, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 8 - гр. 9), стр. 150 формы N 11-страховщик = стр. 121, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 11 формы N 11-страховщик = стр. 130, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 150, гр. 12 формы N 11-страховщик = стр. 150, гр. 3 формы N 2-страховщик

В разд. 2 отражаются данные по договорам, принятым в перестрахование. При этом формирование результата от операций по договорам, принятым в перестрахование, отражается отдельно, если страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, составляют более 10 процентов от страховых премий - всего. Данные раздела сопоставляются с данными формы N 10-страховщик.

В разд. 3 отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, за минусом данных по договорам, переданным в перестрахование.

В графах "Резерв незаработанной премии - нетто-перестрахование", "Резервы убытков - нетто-перестрахование" отражаются суммы резерва незаработанной премии и резервов убытков за минусом доли перестраховщиков в этих резервах.

Взаимоувязки показателей разд. 3 формы N 11-страховщик и формы N 2-страховщик представлены ниже:

стр. 350, гр. 3 формы N 11-страховщик = стр. 080, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 4 - гр. 5), стр. 350 формы N 11-страховщик = стр. 090, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 350, гр. 7 формы N 11-страховщик = стр. 110, гр. 3 формы N 2-страховщик

(гр. 8 - гр. 9), стр. 350 формы N 11-страховщик = стр. 120, гр. 3 формы N 2-страховщик

стр. 350, гр. 13 формы N 11-страховщик = стр. 160, гр. 3 формы N 2-страховщик;

стр. 350, гр. 14 формы N 11-страховщик = стр. 170, гр. 3 формы N 2-страховщик.

При заполнении данных об убыточности и состоявшихся убытках следует иметь в виду:

- данные графы "Убыточность" каждой строки рассчитываются в процентах с точностью до двух знаков после запятой;

- если при расчете показателя "Состоявшиеся убытки" получается отрицательная величина, то показатель "Убыточность" не рассчитывается.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой

организации (форма N 12-страховщик)

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ страховой организации.

Отчет состоит из разд. 1 "Информация о дочерних обществах" и разд. 2 "Информация о зависимых обществах". В разделах отдельно приводятся сведения по страховым и нестраховым обществам. Сведения о доле в уставном капитале отражаются в абсолютном и относительном выражении по каждому дочернему и зависимому обществу с указанием их полного наименования в соответствии с их учредительными документами; идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адреса, указанного в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вида деятельности. При этом для дочерних и зависимых страховых обществ вместо идентификационного номера налогоплательщика указывается регистрационный номер страховщика по Единому государственному реестру субъектов страхового дела.

Следует обратить внимание на то, что доля в уставном капитале в процентах рассчитывается с точностью до двух знаков после запятой.

Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации указывается в порядке убывания доли в уставном капитале дочерних или зависимых обществ.

Взаимоувязки показателей формы N 12-страховщик и формы N 1-страховщик приведены ниже;

сумма показателей строк "Итого", подразделов 1.1, гр. 4; 1.2, гр. 5; 2.1, гр. 4; 2.2, гр. 5 формы N 12-страховщик = стр. (131 + 133), гр. 3 формы N 1-страховщик;

сумма показателей строк "Итого", подразделов 1.1, гр. 6; 1.2, гр. 7; 2.1, гр. 6; 2.2, гр. 7 формы N 12-страховщик = стр. (131 + 133), гр. 4 формы N 1-страховщик.

В соответствии с действующим законодательством организация может иметь дочерние и зависимые общества, созданные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

При этом общество признается дочерним, если другое общество (основное) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества.

Общество признается зависимым, если другое (преобладающее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций первого общества. При этом общество, которое приобрело более 20 процентов голосующих акций общества, обязано незамедлительно опубликовать сведения об этом в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг и федеральным антимонопольным органом.

Обратим внимание на то, что, если страховщик владел долей уставного капитала другой страховой организации, у которой отозвана лицензия по состоянию на отчетную дату, сведения по указанной организации отражаются в подразделах 1.2 и 2.2 "Нестраховые общества".

Информация о филиалах и представительствах

страховой организации - форма N 13-страховщик

Информация о филиалах и представительствах страховой организации содержит сведения о наличии филиалов и представительств страховой организации.

Информация о филиалах и представительствах содержится в Уставе общества. Обособленные подразделения осуществляют деятельность в соответствии с Положением и доверенностью, выданной директору.

Отчет состоит из разд. 1 "Филиалы" и разд. 2 "Представительства". В разделах приводятся сведения о наименовании, месте нахождения и коде субъекта Российской Федерации (ОКАТО) или коде страны мира по каждому филиалу и представительству страховщика, указанному в учредительных документах.

В графах "Номер филиала" и "Номер представительства" указывается номер филиала и представительства, присвоенный им страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список всех филиалов и список всех представительств, присваивая каждому номер начиная с номера 001. Номер, однажды присвоенный обособленному подразделению, должен использоваться только для этого обособленного подразделения.

В графах "Наименование филиала", "Наименование представительства" и "Место нахождения" указывается полное наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными или распорядительными документами организации, его создавшей.

В графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код субъекта Российской Федерации, где находится обособленное подразделение. Код состоит из двух цифровых десятичных знаков, соответствующих первому и второму разрядам, предназначенным для кодирования объектов республиканского подчинения, расположенных на первом уровне классификации. Например, Санкт-Петербургу соответствует код 40, Москве - 45.

Если обособленное подразделение страховой организации находится за пределами Российской Федерации, то в графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код страны мира, состоящий из трех цифровых десятичных знаков. Например, Швейцарии соответствует код 756, Германии - 276.

Пояснительная записка к отчетности, представляемой

в порядке надзора

К отчетности, представляемой в порядке надзора, может быть представлена пояснительная записка отдельно от пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. В ней подлежит отражению следующее:

- состав отчетности, представляемой в порядке надзора, и причины ее представления не в полном объеме;

- пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.);

- причины заполнения не всех строк и граф в подразделах 3.1 - 3.10 формы N 8-страховщик;

- метод распределения косвенных расходов по учетным группам, согласно которым отражаются данные в подразделе 3.11 формы N 8-страховщик.