Раздел 4. Дебиторская и кредиторская задолженность

В форме N 5-страховщик отражаются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по видам операций на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Отдельно отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение трех месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной.

Следует обратить внимание на то, что распределение дебиторской и кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную зависит от того, как указанная задолженность принята к учету. Таким образом, задолженность, отражаемая в данном отчете как долгосрочная, по состоянию на отчетную дату может иметь сроки погашения менее одного года. В форме N 1-страховщик дебиторская и кредиторская задолженность распределяется по критерию оставшегося срока погашения после отчетной даты.

Критерий распределения кредитов и займов на долгосрочные и краткосрочные для целей отражения в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик идентичен.

Взаимоувязка показателей дебиторской и кредиторской задолженности, кредитов и займов, отраженных в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик, представлена ниже:

Для отражения прочей дебиторской и кредиторской задолженности предусмотрены свободные строки, по которым раскрывается информация в случае ее существенности для оценки финансового положения организации.

Раздел 5. Расходы, произведенные страховой организацией

(по элементам затрат)

Информация о произведенных страховой организацией расходах, сгруппированных по соответствующим элементам, приводится в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.

К внутрихозяйственным оборотам могут быть отнесены следующие затраты:

- затраты при простоях по внешним причинам;

- расходы, возмещаемые виновными лицами;

- затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на финансовые результаты.

Взаимоувязка отдельных элементов затрат, отраженных в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик, представлена ниже:

для расходов будущих периодов

стр. 580, гр. 3 формы N 5-страховщик = стр. 242, гр. 4 - стр. 242, гр. 3 формы N 1-страховщик;

для резервов предстоящих расходов

стр. 590, гр. 3 формы N 5-страховщик = стр. 670, гр. 4 - стр. 670, гр. 3 формы N 1-страховщик.

Раздел 6. Обеспечение

В данном разделе приводится расшифровка Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

По полученным обеспечениям приводятся данные о сумме полученных гарантий, в том числе о стоимости полученных векселей и заложенного имущества, удерживаемого страховщиком.

По выданным обеспечениям отражается сумма гарантий, выданных третьим лицам в обеспечение выполнения обязательств, в том числе о стоимости выданных векселей и имущества, переданного в залог.

Следует обратить внимание, если в соглашении о предоставлении гарантии не указана сумма гарантий, то она определяется исходя из условий договора, по которому выданы (получены) гарантии.

Взаимоувязка показателя обеспечения, отраженного в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик, представлена ниже:

для полученных обеспечений

стр. 610, гр. 3, 4 формы N 5-страховщик = стр. 950, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик;

для выданных обеспечений

стр. 650, гр. 3, 4 формы N 5-страховщик = стр. 960, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка как часть бухгалтерской отчетности раскрывает информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Основные требования по содержанию пояснительной записки страховой организации определяются в отдельных пунктах и в разд. 9 "Особенности формирования пояснительной записки страховой организации" Приложения N 3 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 г.

При составлении пояснительной записки необходимо обеспечить сопоставимость данных, отражаемых в ней.

Пояснительная записка на бумажном оригинале составляется в произвольном порядке и рекомендованной формы согласно нормативным документам не имеет. Информация, представляемая в пояснительной записке, делится на информацию, представляемую в соответствии с действующим законодательством и информацию, представляемую по усмотрению страховщика.

Требования к порядку составления пояснительной записки в электронном виде определены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 июня 2005 г. N 81н.

Разделы пояснительной записки, определенные для представления в электронном виде, могут быть приняты при ее формировании на бумажном оригинале.

Рассмотрим порядок заполнения пояснительной записки по разделам.