<<
>>

Расчет сумм прямых расходов распределяемых между реализованной и отгруженной, но нереализованной продукцией

После определения суммы прямых расходов, относящихся к отгруженной продукции, третьим этапом процесса построения расходной части налоговой декларации по налогу на прибыль является формирование стоимости отгруженной и реализованной готовой продукции и соответственно формирование стоимости остатка части отгруженной, но в силу особенностей договорной политики предприятия, не признаваемой в качестве реализованной продукции.

Оценка остатков такой продукции на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

Это можно выразить следующими формулами:

ПРооп.к = ПРооп.н + ПРотг. — ПРогп.к — ПРргп,

где: ПРооп.к — прямые расходы, приходящиеся на остатки отгруженной но не реализованной продукции на конец месяца;

ПРооп.н — прямые расходы, приходящиеся на остатки отгруженной но не реализованной продукции на начало месяца;

ПРотг — прямые расходы, приходящиеся на отгруженную продукцию текущего месяца;

ПРогп.к — прямые расходы, приходящиеся на остатки готовой продукции на конец месяца;

ПРргп — прямые расходы, приходящиеся на реализованную в течение месяца продукцию.

Пример 17

В качестве примера рассмотрим порядок распределения прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции в январе и феврале, воспользовавшись условиями предыдущего примера и дополнив его данными об остатках такой продукции на начало месяца в натуральной и денежной оценке.

Пусть остаток отгруженной, но не реализованной готовой продукции на складе на начало января составляет 50 шт. а сумма приходящихся на него прямых расходов 900руб. Всего в январе месяце реализовано готовой продукции 9 400 шт., в феврале 8400 шт. Сумма прямых расходов, относящихся к отгруженной в течение месяца продукции, определяется на основании расчета суммы прямых расходов приходящихся на остаток готовой продукции на складе (гр. 10 табл. 4);

в январе — 1681943,33руб., Сумма прямых расходов, которую необходимо распределить между реализованной и отгруженной, но не реализованной продукцией определяются с учетом начальных остатков;

в январе — 1681943,33руб., + 900руб. = 1682 843,33руб. При этом сумма прямых расходов приходящихся на реализованную продукцию определяется как произведение общей распределяемой на всю отгруженную продукцию суммы на отношение реализованной к отгруженной, но не реализованной продукции в натуральных показателях;

в январе - 1 682 843,33 руб. х 9400 / 9550 = 1 656 411,24 руб., следовательно, оставшаяся часть суммы прямых расходов относится к отгруженной, но не реализованной продукции: — 1 682 843,33руб. — 1 656411,24руб. = 26432,09руб.

Аналогично производится расчет за февраль.

Форма регистра налогового учета суммы прямых расходов приходящихся на остаток отгруженной, но нереализованной готовой продукции представлена в табл. 2.13.

Таким образом, в гр. 10 табл. 2.13 сформирована стоимость в налоговом учете реализованной готовой продукции в налоговом учете. По графам можно определить эту стоимость за определенный месяц и за весь отчетный период с начала года нарастающим итогом. Напомним, что данные этой строки отражаются в приложении № 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль по строке 010 — «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Период

Остаток НГП

Отгруженная продукция (ОП)

Сумма прямых расходов относящихся к отгруженной продукции (руб.) (*)

Сумма прямых расходов к распределению (гр.

2+ гр.8) (руб.)

Сумма прямых расходов приходящихся на реализованную продукцию (гр. 9 х гр.6: гр.5) (руб.)

Сумма прямых расходов приходящихся на отгруженную но не реализованную продукцию (гр. 9 — гр. 10) (руб.)

Сумма прямых расходов на начало периода (руб.)

Остаток НГП на начало периода (шт.)

Отгружено ГП \ (шт.)

/>Всего отгружено (шт.)

Реализовано за период (шт.)

Остаток НГП на конец периода (шт.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Январь

900

50

9 500

9550

9 400

150

1 681 943,33

1 682 843,33

1 656411,24

26432,09

Февраль

26432,09

150

8 500

8 650

8400

.250

1262 297,22

1 288 729,31

1 251 482,80

37 246,51

Итого с

начала

года

X

X

18 000

18 200

17 800

X

2944240,55

2971572,64

2907 894,04

X

Март

Итого с начала года

(*) — данные из предыдущего расчета суммы прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции на складе (гр. 10 табл.2.12.).

Исполнитель:                            /              /

(Ф.И.О.)

« »

<< | >>
Источник: Соколов Ю.А.. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ. - М.: Издательство «Альфа-Пресс». — 216 с.. 2005

Еще по теме Расчет сумм прямых расходов распределяемых между реализованной и отгруженной, но нереализованной продукцией:

  1. Оценка готовой продукции Оценка стоимости готовой продукции распределительным путем Расчет прямых расходов относящихся к завершенной изготовлением готовой продукции
  2. Расчет сумм прямых расходов распределяемых между реализованной и отгруженной, но нереализованной продукцией
  3. 3.3.i. Оценка стоимости готовой продукции в налоговом учете по бухгалтерским правилам