План оздоровления финансового положения

Страховые организации, платежеспособность которых не соответствуют требованиям Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н, по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие) вместе с отчетностью в порядке надзора представляют План оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения составляется в соответствии с требованиями п. 13 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

План оздоровления финансового положения представляет собой мероприятия, обеспечивающие платежеспособность на конец финансового года, в течение которого планируется его реализация. Он содержит конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятий и суммы дохода (экономии), планируемой к получению. Планом оздоровления финансового положения могут быть предусмотрены такие мероприятия, как увеличение размера собственного капитала, в том числе уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, изменение структуры активов, сокращение расходов на ведение дела, изменение условий договоров страхования и т.п. План утверждается руководителем страховой организации, а в случае изменения уставного капитала подлежит согласованию с собранием акционеров (участников). План оздоровления финансового положения, представленный в орган страхового надзора, подлежит согласованию.

Примерные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, представлены ниже.

При разработке Плана финансового оздоровления следует провести анализ факторов, воздействующих на ухудшение финансового положения, и в зависимости от этого принять решение о проведении конкретных мероприятий, способствующих стабилизации финансового положения с меньшими затратами и в более короткие сроки. Принимаемые мероприятия должны обеспечить выполнение законодательства в части платежеспособности. Обратим внимание на то, что в соответствии с требованиями п. 16 Приложения N 5 Приказа Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н срок реализации мероприятий,указанных в Плане оздоровления финансового положения, не должен превышать один год с отчетной даты.

Ниже представим возможную форму Плана оздоровления финансового положения.

-----------------------------------------------------------------

¦Утверждено руководителем                   Согласовано          ¦

¦страховой организации                     ________________Ф.И.О.¦

¦"____________________"                                          ¦

¦"__" _________ 200_ г.                    "__" _________ 200_ г.¦

¦                                                                ¦

¦Утверждено собранием учредителей (участников)                   ¦

¦протокол N ____ от _________                                    ¦

¦                                                                ¦

¦             План оздоровления финансового положения            ¦

¦         страховой организации "___________" на 2006 год        ¦

¦                                                                ¦

¦-----------------------------------T-------------T-------------¦

¦¦     Наименование мероприятий     ¦ Сумма дохода¦    Сроки    ¦¦

¦¦                                  ¦ (экономии), ¦ реализации  ¦¦

¦¦                                  ¦     руб.    ¦             ¦¦

¦+----------------------------------+-------------+-------------+¦

¦¦                 1                ¦      2      ¦      3      ¦¦

¦+----------------------------------+-------------+-------------+¦

¦¦I.

¦¦1. Увеличение величины капитала за¦ 10 000 000  ¦25 декабря   ¦¦

¦¦счет дополнительного выпуска акций¦             ¦2006 г.      ¦¦

¦¦в количестве 100 000 номинальной  ¦             ¦             ¦¦

¦¦стоимостью 100 руб.               ¦             ¦             ¦¦

¦¦2. Оплата собственных акций,      ¦    130 000  ¦10 марта     ¦¦

¦¦выкупленных у акционеров          ¦             ¦2006 г.      ¦¦

¦¦3. Погашение задолженности        ¦     15 000  ¦10 марта     ¦¦

¦¦акционеров по взносам в уставный  ¦             ¦2006 г.      ¦¦

¦¦капитал                           ¦             ¦             ¦¦

¦+----------------------------------+-------------+-------------+¦

¦¦II. Востребование                 ¦     32 000  ¦31 декабря   ¦¦

¦¦(погашение) задолженности, сроки  ¦             ¦2006 г.      ¦¦

¦¦погашения которой истекли         ¦             ¦             ¦¦

¦L----------------------------------+-------------+--------------¦

L-----------------------------------------------------------------

К Плану оздоровления финансового положения прилагается планируемый расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по состоянию на "__" _______ 200_ г., типовая форма которого утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Дополнительно к Плану оздоровления финансового положения могут быть приложены документы и (или) расчеты, подтверждающие его исполнение.

Например, если планируется увеличение капитала за счет увеличения прибыли от страховой деятельности или сокращение операций по убыточным видам страхования, может быть представлен расчет результата по видам страхования.

Примерная форма представлена в Приложении (см. Приложение 5 (План оздоровления)).

План оздоровления финансового положения представляется в двух экземплярах.

Если на момент представления отчетности страховщиком приняты меры по оздоровлению финансового положения, то об этом следует указать в специальном разделе пояснительной записки с приложением подтверждающих документов.

В случае неплатежеспособности страховщика на отчетную дату орган страхового надзора направляет предписание страховщику с указанием сроков его реализации и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

В случае если по результатам финансового года отклонение является положительным, но составляет менее 30 процентов, то орган страхового надзора направляет письмо, где указывает сроки реализации Плана оздоровления финансового положения и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности в уставленные органом страхового надзора сроки, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о выполнении Плана оздоровления финансового положения, влекущих за собой неисполнение предписания органа страхового надзора, к страховщику применяются санкции в виде приостановления, ограничения и отзыва лицензии.

Страховые организации, у которых отклонение является отрицательным или составляет менее 30%, обязаны ежеквартально представлять в орган страхового надзора отчет о ходе выполнения Плана оздоровления финансового положения с приложением следующей отчетности:

- расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности;

- бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик);

- отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик);

- разд. 4 "Дебиторская и кредиторская задолженность" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5-страховщик);

- отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик);

- отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик).

Сроки представления ежеквартального отчета определены в п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете": для отчетности за первый квартал - до 30 марта, для отчетности за первое полугодие - до 30 июля, для отчетности за 9 месяцев - до 30 сентября, для отчетности за год - до 31 марта.

Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава

и структуры активов, представляющих страховые резервы,

в соответствие с требованиями законодательства

Страховые организации, размещение страховых резервов которых не соответствуют нормативам, установленным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н, вместе с отчетностью в порядке надзора могут представлять программу мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями установленных нормативов.

Программа может содержать конкретные мероприятия и сроки их реализации. Также в программу может быть включена информация о планируемой сумме страховых резервов на конец срока ее реализации и о конкретных направлениях размещения страховых резервов.

Программа может быть разработана в соответствии с разд. 1 типовой формы N 7-страховщик.

Примерная форма Программы представлена ниже.

-----------------------------------------------------------------

¦                                        Утверждено руководителем¦

¦                                        страховой организации   ¦

¦                                        "______________________"¦

¦                                         ________________ Ф.И.О.¦

¦                                        "__" ___________ 200_ г.¦

¦                                                                ¦

¦                 Примерная программа мероприятий                ¦

¦    по приведению состава и структуры активов, представляющих   ¦

¦   страховые резервы, в соответствие с требованиями страхового  ¦

¦ законодательства страховой организации "__________" на 2006 год¦

¦                                                                ¦

¦--------------------------------------------T------T-----------¦

¦¦                Наименование               ¦ Сумма¦ В процент妦

¦¦                показателей                ¦(руб.)¦к страховы즦

¦¦                                           ¦      ¦  резервам ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+-----------+¦

¦¦                     1                     ¦   2  ¦     3     ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+-----------+¦

¦¦Страховые резервы, в том числе:            ¦      ¦           ¦¦

¦¦Резерв незаработанной премии (РНП)         ¦      ¦           ¦¦

¦¦Резерв заявленных, но не урегулированных   ¦      ¦           ¦¦

¦¦убытков (РЗУ)                              ¦      ¦           ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+-----------+¦

¦¦Активы, принимаемые в покрытие страховых   ¦      ¦           ¦¦

¦¦резервов, в том числе:                     ¦      ¦           ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+-----------+¦

¦¦Денежные средства                          ¦      ¦           ¦¦

¦L-------------------------------------------+------+------------¦

L-----------------------------------------------------------------

Если на момент представления отчетности страховщиком приняты меры по оздоровлению финансового положения, то об этом следует указать в специальном разделе пояснительной записки с приложением подтверждающих документов.

В случае недоразмещения средств страховых резервов на отчетную дату орган страхового надзора направляет предписание страховщику с указанием сроков его реализации и перечня информации, подлежащей представлению в орган страхового надзора для целей контроля.

При неисполнении предписания к страховщику применяются санкции в виде приостановления, ограничения и отзыва лицензии.