Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Данный показатель представляет собой сумму дебетового сальдо по счетам денежных средств по состоянию на конец отчетного периода. Показатель остатка денежных средств на конец отчетного периода (строка 460 формы N 4-страховщик) определяется как сумма показателей остатка денежных средств на начало отчетного года (строка 010 формы N 4-страховщик) и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов (строка 460 формы N 4-страховщик).

Структура отчета может быть представлена следующим образом.

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю заполняется в случае осуществления денежных расчетов в иностранной валюте.

Отражению подлежат курсовые разницы по валютным денежным средствам. При этом следует обратить внимание на то, что движение денежных средств по статьям формы N 4-страховщик показывается без учета курсовой разницы.

Рассмотрим на примере порядок формирования величины влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Представим показатели по счету 52 "Валютный счет".

Для отражения движения денежных средств по обязательному медицинскому страхованию заполняются показатели формы N 4а-страховщик "Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в форме N 4а-страховщик приводит данные о движении денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о движении денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в форме N 4-страховщик.

При заполнении показателей Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.

Следует учитывать, что сумма строк 460 формы N 4-страховщик и формы N 4а-страховщик соответствует графе 4 строки 260 формы N 1-страховщик.

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5-страховщик

В приложении к балансу раскрывается информация об отдельных показателях, отраженных в бухгалтерском балансе.

Форма N 5-страховщик состоит из шести разделов.

Рассмотрим порядок заполнения показателей.

Раздел 1 "Нематериальные активы" и разд. 2 "Основные средства" раскрывает информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости активов и начисленной амортизации.

Структура данных разделов может быть представлена следующим образом.

        Наличие      Поступило в    Выбыло в     Наличие на конец

    на начало года +   течение    -  течение  = отчетного периода

                      отчетного     отчетного

                       периода       периода

Раздел 1. Нематериальные активы

При заполнении формы N 5-страховщик следует иметь в виду, что здесь отражаются только нематериальные активы, принадлежащие организации на правах собственности.

Движение нематериальных активов подлежит раскрытию по следующим видам:

- объекты интеллектуальной собственности;

- организационные расходы;

- деловая репутация.

Нематериальные активы, учтенные до вступления в действие ПБУ 14/2000, отражаются в составе прочих нематериальных активов по строке 150 формы N 5-страховщик. Информация по указанным активам подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Амортизация нематериальных активов подлежит раскрытию по свободным строкам по видам нематериальных активов.

Взаимоувязка показателей нематериальных активов, отраженных в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик, представлена ниже:

(стр. (110 + 120 + 130 + 140 + 150), гр. 3, 4 - стр. 160, гр. 3, 4) формы N 5-страховщик = стр. 110, гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.

Раздел 2. Основные средства

В форме N 5-страховщик отражаются все основные средства, числящиеся на балансе организации, включая основные средства, сданные в аренду, предоставленные бесплатно, находящиеся на консервации, в резерве и т.п.

Движение основных средств, принадлежащих организации на праве собственности, подлежит раскрытию по следующим видам:

- здания;

- сооружения и передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- хозяйственный инвентарь;

- другие виды основных средств;

- земельные участки и объекты природопользования.

Отдельно подлежат раскрытию на начало года и конец отчетного периода следующие основные средства:

- переданные в аренду;

- переведенные на консервацию. Такие объекты продолжают учитываться на счете 01 "Основные средства". Для перевода на консервацию необходимо решение руководителя. При этом следует учитывать следующее - срок консервации не может быть более трех месяцев; амортизация в течение консервации не начисляется;

- полученные в аренду. Указанные объекты числятся на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" и амортизация по ним не начисляется. К учету принимаются по стоимости, определенной в договоре аренды или ином документе;

- недвижимость, принятая в эксплуатацию и находящаяся в процессе государственной регистрации. Такие объекты числятся на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" или на специальном субсчете счета 01 "Основные средства".

Взаимоувязка показателей основных средств, отраженных в форме N 5-страховщик и форме N 1-страховщик, представлена ниже:

(стр. 245, гр. 3, 4 - стр. 250, гр. 3, 4) формы 5-страховщик = стр. (121 + 122 + 210), гр. 3, 4 формы N 1-страховщик.