Формирование расходной части декларации по налогу на прибыль

В приложении № 2 «Расходы связанные с производством и реализацией» к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542

(в ред.

Приказа МНС РФ от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614) суммы прямых расходов уменьшающих доходы текущего периода отражаются по строкам 010 -. Причем предприятия, выпускающие товарную продукцию,и оказывающие услуги, отражают только ту часть прямых расходов которая относится к отгруженной и реализованной продукции. На этом отражение прямых расходов в приложении N° 2 заканчивается и далее со строки 020 по 100 идет перечисление косвенных расходов, которые списываются в расходы текущего периода без разделения по производственным особенностям и без распределения на остатки продукции.

Расшифровку в декларации косвенных расходов необходимо выполнять в течение отчетного периода нарастающим итогом на основании соответствующих регистров, о которых было рассказано в разделе посвященном косвенным расходам. Приведем примерный перечень этих регистров: регистр учета материальных расходов; регистр учета расходов по оплате труда; регистр учета амортизационных отчислений; регистр прочих расходов.

Кроме этого возможно ведение дополнительных регистров по учету нормируемых косвенных расходов, так как последние включаются в налоговую себестоимость только в пределах установленных законодательством.

Расшифровка прямых расходов выполняется на основании вышеуказанных регистров, а также на основании специальных регистров расчетов по распределению общих сумм прямых расходов между завершенной и незавершенной, а также реализованной и нереализованной продукцией.

Ниже приведем фрагмент заполнения приложения № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к листу 02 Декларации по налогу на^рибыль организаций, построенный на основании рассмотренных примеров и заполненных согласно условиям этих примеров регистров.

РАСХОДЫ,

СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗА январь 2005 Г. отчетный (налоговый) период

Форма по КНД 1151006 Раздел 00202 Приложение № 2 к Листу 02 Является сельскохозяйственным товаропроизводителем

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам	010	1656411,24
Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	020	4500
Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	030	51528
Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым	040	2951,14
Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст. ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего	050
в том числе:
Прочие расходы — всего (сумма строк с 070 по 100, кроме строки 071)	060	101744,76
в том числе: суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК	070	65632,76
из них: — суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода	071	10632,76
— расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества	080
— часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода	090
— другие расходы	100	36112

Стоимость реализованных покупных товаров	110
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде	120
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг	130
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией	140
в том числе: — стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации	141
— стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации	142
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией	150
Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги	160
Стоимость реализованного права требования в соответствии с пп. 1,2 статьи 279 НК: до наступления срока платежа	170
после наступления срока платежа	180
Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде	/>190
Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке	200
Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК: по п. 1 — размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК	210
по п. 2 — убыток от реализации права требования	220
Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг	230
Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы	240
Убытки от реализации компенсационной продукции	250
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли	260
Итого признанных расходов ((сумма строк с 010 по 060) + сумма строк с 110 по 190 — (сумма строк с 200 по 250) + строка 260)	270	1817135,14

Справочно: Сумма начисленной амортизации, за отчетный (налоговый) период — всего, в том числе:	280
по нематериальным активам	281
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: (сумма строк 300 и 310)	290
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1-48 статьи 270 НК	300
в том числе выплаты в пользу физических лиц	301
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК	310
Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК	311

Поясним заполнение строк Приложения № 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.

Строка 010 заполняется на основании данных гр. 10 табл. 2.13 — (регистр налогового учета «Оценка остатков отгруженной, но нереализованной продукции»);

Строка 020 заполняется на основании данных гр. 14 табл. 2.2 — (регистр налогового учета «материальных расходов»);

Строка 030 заполняется на основании данных гр. 14 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда»);

Строка 040 заполняется на основании данных табл. 2.5 — (регистр налогового учета «сумм начисленной амортизации»);

Строка 060 заполняется на основании данных гр. 3 табл. 2.8. — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией») в сумме с гр. 10 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;

Строка 070 заполняется на основании данных строки 5 гр. 3 табл. 2.8 — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией»); в сумме с гр. 10 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;

Строка 071 заполняется на основании данных гр. 10 табл. 2.3. — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;

Строка 100 заполняется на основании данных строк 1,7,9 гр. 5 табл. 2.8. — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией»);

<< |

↑

Источник: Соколов Ю.А.. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ. - М.: Издательство «Альфа-Пресс». — 216 с.. 2005

Еще по теме Формирование расходной части декларации по налогу на прибыль:

- Аудит - Бухучет и история бухучета - Внешнеэкономическая деятельность - Государственное и муниципальное управление - Макроэкономика - Налоги и налогообложение - Политическая экономия - Региональная экономика - Страхование - Таможенное дело - Теория статистики - Финансы, денежное обращение,кредит - Экономика предприятия - Экономика труда - Экономическая история - Экономическая теория -

- Бизнес, предпринимательство - Военное дело - Гуманитарные науки - Исторические науки - Маркетинг, реклама и торговля - Медицина - Менеджмент - Политология - Психологические дисциплины - Социология - Экологические дисциплины - Экономические науки - Юридические науки -