<<

Формирование расходной части декларации по налогу на прибыль


В приложении № 2 «Расходы связанные с производством и реализацией» к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542
(в ред. Приказа МНС РФ от 11 ноября 2003 г.
№ БГ-3-02/614) суммы прямых расходов уменьшающих доходы текущего периода отражаются по строкам 010 -. Причем предприятия, выпускающие товарную продукцию,и оказывающие услуги, отражают только ту часть прямых расходов которая относится к отгруженной и реализованной продукции. На этом отражение прямых расходов в приложении N° 2 заканчивается и далее со строки 020 по 100 идет перечисление косвенных расходов, которые списываются в расходы текущего периода без разделения по производственным особенностям и без распределения на остатки продукции.
Расшифровку в декларации косвенных расходов необходимо выполнять в течение отчетного периода нарастающим итогом на основании соответствующих регистров, о которых было рассказано в разделе посвященном косвенным расходам. Приведем примерный перечень этих регистров: регистр учета материальных расходов; регистр учета расходов по оплате труда; регистр учета амортизационных отчислений; регистр прочих расходов.
Кроме этого возможно ведение дополнительных регистров по учету нормируемых косвенных расходов, так как последние включаются в налоговую себестоимость только в пределах установленных законодательством.
Расшифровка прямых расходов выполняется на основании вышеуказанных регистров, а также на основании специальных регистров расчетов по распределению общих сумм прямых расходов между завершенной и незавершенной, а также реализованной и нереализованной продукцией.
Ниже приведем фрагмент заполнения приложения № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией» к листу 02 Декларации по налогу на^рибыль организаций, построенный на основании рассмотренных примеров и заполненных согласно условиям этих примеров регистров.

РАСХОДЫ,
СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЗА январь 2005 Г. отчетный (налоговый) период
Форма по КНД 1151006 Раздел 00202 Приложение № 2 к Листу 02 Является сельскохозяйственным товаропроизводителем
(руб.)

Показатели

Код
строки

Сумма

1

2

3

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам

010

1656411,24

Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

020

4500

Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

030

51528

Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым

040

2951,14

Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст.
ст. 260, 261, 262, 263 НК, - всего

050


в том числе:



Прочие расходы — всего
(сумма строк с 070 по 100, кроме строки 071)

060

101744,76

в том числе:
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК

070

65632,76

из них:
— суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода

071

10632,76

— расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества

080


— часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

090


— другие расходы

100

36112



Стоимость реализованных покупных товаров

110


Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде

120


Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг

130


Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

140


в том числе:
— стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации

141


— стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации

142


Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией

150


Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги

160


Стоимость реализованного права требования в соответствии с пп. 1,2 статьи 279 НК: до наступления срока платежа

170


после наступления срока платежа

180


Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде
/>190

Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке

200


Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК: по п. 1 — размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК

210


по п. 2 — убыток от реализации права требования

220


Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг

230


Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

240


Убытки от реализации компенсационной продукции

250


Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли

260


Итого признанных расходов ((сумма строк с 010 по 060) + сумма строк с 110 по 190 — (сумма строк с 200 по 250) + строка 260)

270

1817135,14





Справочно:
Сумма начисленной амортизации, за отчетный (налоговый) период — всего, в том числе:

280


по нематериальным активам

281


Расходы, не учитываемые в целях налогообложения



Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: (сумма строк 300 и 310)

290


Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1-48 статьи 270 НК

300


в том числе выплаты в пользу физических лиц

301


Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК

310


Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК

311



Поясним заполнение строк Приложения № 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
Строка 010 заполняется на основании данных гр. 10 табл. 2.13 — (регистр налогового учета «Оценка остатков отгруженной, но нереализованной продукции»);
Строка 020 заполняется на основании данных гр. 14 табл. 2.2 — (регистр налогового учета «материальных расходов»);
Строка 030 заполняется на основании данных гр. 14 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда»);
Строка 040 заполняется на основании данных табл. 2.5 — (регистр налогового учета «сумм начисленной амортизации»);
Строка 060 заполняется на основании данных гр. 3 табл. 2.8. — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией») в сумме с гр. 10 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;
Строка 070 заполняется на основании данных строки 5 гр. 3 табл. 2.8 — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией»); в сумме с гр. 10 табл. 2.3 — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;
Строка 071 заполняется на основании данных гр. 10 табл. 2.3. — (регистр налогового учета «расходов на оплату труда») в части суммы ЕСН прочего персонала;
Строка 100 заполняется на основании данных строк 1,7,9 гр. 5 табл. 2.8. — (регистр налогового учета «прочих расходов связанных с производством и реализацией»); 
<< |
Источник: Соколов Ю.А.. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ. - М.: Издательство «Альфа-Пресс». — 216 с.. 2005
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Формирование расходной части декларации по налогу на прибыль:

  1. 1.46. Порядок составления декларации по налогу на прибыль
  2. 1.43. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям сострахования
  3. 1.41. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по операциям страхования
  4. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  5. Налог на прибыль организаций
  6. 10.10.2. Налог на прибыль
  7. 27.3. Уплата в бюджет налога на прибыль
  8. 8.6. Налог на прибыль
  9. 20.5. Налогообложение предприятий. Налог на прибыль
  10. 27.2. Льготы по налогу на прибыль
  11. 11.1. Налог на прибыль
  12. 7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
  13. Когда аренда налог на прибыль крадет
  14. 2.5. Декларация по земельному налогу
  15. 1.45. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль
  16. 2.4. Декларация по транспортному налогу
  17. Глава 2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ