Движение денежных средств по текущей деятельности

Текущей деятельностью для страховщика считается страховая деятельность - деятельность, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения.

Страховые премии, поступившие по договорам страхования, сострахования, а также по договорам перестрахования представляют собой страховые премии, поступление которых отражено по счетам денежных средств в отчетном периоде. Указанные премии могут относиться как к договорам, заключенным в отчетном периоде, так и в периодах, предшествующих отчетному периоду. Поступление денежных средств по договорам, заключенным в предыдущие периоды, означает погашение дебиторской задолженности по ним, сформированной в предыдущие периоды.

Показатель поступивших страховых премий - это сумма, отраженная за отчетный период по кредиту счета 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" в корреспонденции с дебетом счета денежных средств.

Следует обратить внимание на следующее. Превышение показателя начисленных премий над показателем поступивших премий с учетом взаимозачетов свидетельствует об увеличении показателя дебиторской задолженности. И, наоборот, превышение показателя поступивших страховых премий с учетом взаимозачетов свидетельствует об уменьшении показателя дебиторской задолженности. Увеличивающаяся дебиторская задолженность требует особого внимания и контроля.

Перенесем сказанное на статьи отчетности.

   Дебиторская      Начисленная       Поступившая        Зачеты по      Дебиторская

  задолженность      страховая         страховая          счетам       задолженность

  страхователей       премия             премия       бухгалтерского   страхователей

    на начало        (графа 3,         (графа 3,         учета по         на конец

отчетного года +   строка 011 +  -    строка 020   -   погашению    =   отчетного

    (графа 3,        строка 081           формы        дебиторской        периода

   строка 171          формы        N 4-страховщик)    задолженности     (графа 4,

     формы        N 2-страховщик)                       по страховой     строка 171

N 1-страховщик)                                            премии          формы

                                                                       N 1-страховщик)

Денежные средства, направленные на выплаты по договорам страхования и сострахования, представляют собой произведенные страховые выплаты без учета зачетов, отраженных по счетам бухгалтерского учета (кроме счетов денежных средств).

- погашения задолженности страхователя по неоплаченным премиям;

- погашения задолженности агентов, брокеров, если они направили суммы страховых премий на возмещение убытков по страховому случаю и др.

Денежные средства, направленные на выплаты, представляют собой суммы за отчетный период, отраженные по дебету счета 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" в корреспонденции с кредитом счета денежных средств.

Направленные денежные средства на оплату услуг экспертов в процессе осуществлении страховых выплат включают средства на оплату экспертизы, перечисленные страховщиком непосредственно эксперту.

Направленные денежные средства на финансирование предупредительных мероприятий включают средства целевого финансирования в соответствии с направлениями, предусмотренными Положением о порядке формирования и использования резерва предупредительных мероприятий.

Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, включают:

- выплаты учредителям доходов от участия в уставном капитале как по решению собрания учредителей, принятому по результатам предыдущего года, так и в счет погашения задолженности перед участниками по выплате доходов, отраженных по строке 660 формы N 1-страховщик;

- выплаты процентов по собственным долговым ценным бумагам и полученным кредитам и займам.

Прочие доходы и расходы включают показатели текущей деятельности, поступления по которым не отражены по предыдущим строкам. К прочим доходам могут быть отнесены следующие:

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, вознаграждения по договорам сострахования, а также за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и пр.;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- авансовые платежи;

- денежные средства, возвращенные подотчетными лицами и др.

- расходы, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой организации по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- вознаграждения страховщику по договорам сострахования;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- денежные средства, полученные подотчетными лицами и др.

Прочие доходы и расходы подлежат раскрытию по свободным строкам 050, 060, 180, 190 в случае их существенности для оценки финансового положения организации.

Рассмотрим на примере порядок заполнения отдельных показателей текущей деятельности.

Предположим, что страховая организация осуществляет только операции страхования иного, чем страхование жизни, и показатели ее деятельности составляют следующие величины согласно таблице.

тыс. руб.

По статьям бухгалтерской отчетности за 2005 г.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Инвестиционной деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с осуществлением финансовых вложений, то есть приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п., а также деятельность, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей с осуществлением собственного строительства.

Полученные дивиденды и полученные проценты включают фактически поступившие на счета денежных средств дивиденды и проценты по ценным бумагам, выданным займам и пр.

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, включают сумму основного долга, возвращенного по договору займа. Следует обратить внимание на следующее:

- проценты за пользование займом отражаются в составе статьи "полученные проценты";

- поступления от погашения займов, предоставленных работникам организации, отражаются в составе прочих доходов по текущей деятельности;

- поступления от погашения займов, предоставленных физическим лицам (кроме работников организации), отражаются в составе свободных строк 270, 280.

Предоставленные займы отражаются с учетом изложенного выше.

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств - поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг включают поступления от акционеров в счет оплаты эмитированных акций или иных долевых бумаг. При этом оплата увеличения номинальной стоимости или вкладов в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью отражается по свободным строкам 380, 390.

Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, включают суммы, поступившие по договорам кредита и (или) займа.

Погашение займов и кредитов (без процентов) включают суммы, направленные на погашение основного долга по кредитам и займам. При этом уплаченные проценты отражаются по строке 160 формы N 4-страховщик.

Погашение обязательств по финансовой аренде включает суммы лизинговых платежей.

По свободным строкам, предусмотренным для отражения движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности, раскрываются данные, исходя из их существенности для оценки финансового положения организации.

Сумма чистых денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности представляет собой чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

Чистое увеличение денежных средств свидетельствует об увеличении остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с суммой остатка на начало года, и, наоборот, чистое уменьшение денежных средств свидетельствует об уменьшении остатка денежных средств на конец отчетного периода.