1.39. Договоры займа

Согласно п. 5 ст. 26 Закона N 4015-1 при осуществлении страхования объектов личного страхования страховщик вправе предоставить страхователю -физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

Однако, как видим выше, выдаваемые за счет страховых резервов займы страхователям по страхованию жизни не учитываются как размещение резервов.

При этом все организации за счет собственных средств могут выдавать займы любым юридическим и физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Заем отличается от кредитов, предоставляемых кредитными организациями. Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии с п. 4 ст. 328 НК РФ проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик, рассчитывающий доходы и расходы по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде, в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.

Теперь обратим внимание на порядок налогообложения, когда организация "А" предоставляет организации "Б" беспроцентный заем в рамках договора.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, в частности имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Однако, как отмечалось выше, в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Согласно ст. 130 ГК РФ денежные средства также являются движимым имуществом.

Письмом Минфина России от 20 мая 2004 г. N 04-02-03/91 в адрес МНС России разъяснено, что гл. 25 НК РФ не содержит положений, которые устанавливают порядок определения для целей налогообложения доходов в случаях, когда налогоплательщик получает беспроцентный заем.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" указанного НК РФ.

Глава 25 НК РФ не дает оценки "экономической выгоды", поэтому получение беспроцентного займа не представляется возможным признавать доходом.

Начиная с 2001 г. согласно ст. 212 гл. 23 НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Таким образом, ссуды (займы), выдаваемые застрахованным - физическим лицам, будут подпадать под налогообложение.

Материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяется по правилам, предусмотренным п. 2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ налог платится:

- с превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- с превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, но не реже, чем один раз в налоговый период, установленный ст. 216 НК РФ.

Если рассмотреть пример в отношении заемных средств, то при предоставлении организацией "А" организации "Б" беспроцентный заем в рамках договора не будет рассматриваться как признанные расходы для целей налогообложения прибыли. В том случае, если организация "А" предоставит организации "Б" заем в рамках договора, в котором установлена процентная ставка за пользование займом в размере 0,01% от ставки ЦБ РФ, у организации "А" возникает внереализационный расход следующим образом.

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщиков предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Учитывая изложенное, в том случае, если организация "А" предоставит организации "Б" заем в рамках договора, в котором установлена процентная ставка за пользование займом в размере 0,01% от ставки ЦБ РФ, у организации "А" возникает внереализационный расход. При этом, по мнению автора, необходимо учитывать тот момент, что организацией "А" залог предоставляется всем организациям на равных условиях, что должно найти отражение в тарифной политике организации.

Таблица налогообложения займа (ссуды)

Страховой организацией 5 января 2006 г. выдан заем (ссуда) в размере 3 тыс. руб. на один год под 8% годовых. Заем и проценты возвращаются по окончании срока договора.

Доход предприятия от выдачи займа составит 3000 руб. х 8% : 100% х 365 дней : 365 дней = 240 руб.

Физическое лицо 5 января 2005 г. должно вернуть: 3000 + 300 = 3300 руб.

Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату получения средств, составляла 12% годовых.

Материальная выгода в виде экономии на процентах рассчитывается следующим образом: 12% х 3/4 = 9%; 3000 х 9% = 270 руб.; 270 - 240 = 30 руб. - материальная выгода у физического лица.

--------------------------------

lt;*gt; В данном примере при определении суммы налога на прибыль принято, что никаких других доходов и расходов у организации нет, кроме процентов по займу.

Новые условия выдачи займа

В целях своевременности исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита), обеспечения защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных рисков, повышения эффективности работы кредитных организаций важную роль играет механизм создания кредитной истории (Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитной истории" (далее - Закон N 218-ФЗ)). Рассмотрим порядок организации, хранения и сопровождения кредитных историй и также особенности обложения налогом на прибыль связанных с этим расходов.

Договор займа (кредита) - договор займа, кредитный договор, иные договоры содержат условие предоставления товарного и (или) коммерческого кредита.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы (ст. 308 ГК РФ). В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Таким образом, любые физические лица и юридические лица, включая страховые организации, могут предоставлять займы. Однако имеются особенности для займов, выдаваемым по договорам страхования.

Пунктом 5 ст. 26 Закона N 4015-1 при осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 4015-1, страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

В Правилах размещения страховщиками средств страховых резервов (утв. Приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. N 100н) предусмотрено, что для покрытия страховых резервов принимаются займы страхователям по договорам страхования жизни (пп. 20 п. 6 Правил). Активы, принимаемые для покрытия страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, доходности (прибыльности) и ликвидности.

В соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами и не вытекает из существа кредитного договора. Согласно ст. 820 ГК РФ кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.

Кредитная история - информация, состав которой определен Законом N 218-ФЗ и которая характеризует исполнение заемщиком принятых на себя обязательств по договорам займа (кредита) и хранится в бюро кредитных историй.

В данной статье рассматриваются подробно вопросы организации работы субъектов, источников и пользователей кредитной истории.

Структура субъектов кредитной истории

--------------------            5            -------------------

¦Центральный каталог+------------------------gt;¦ Субъект кредитной¦

¦ кредитной истории ¦ -----------------------gt;¦истории - заемщики¦

L-----------T-------- ¦          6            L-------------------

           /¦\        ¦

            ¦  --------

          4 ¦  ¦

            ¦  ¦

------------+--+-   ----------------------

¦      Бюро      ¦ 2 ¦Источник формирования¦

¦    кредитных   ¦lt;--+  кредитной истории  ¦   ------------------

¦     историй    ¦   ¦    организациями,   ¦ 1 ¦ Физические лица ¦

¦                ¦   ¦    заключающими с   ¦lt;--+                 ¦

¦                ¦   ¦физическими лицами, в¦   L------------------

¦                ¦   ¦     том числе с     ¦

¦                ¦   ¦   индивидуальными   ¦   ------------------

¦                ¦   ¦  предпринимателями, ¦ 1 ¦  Индивидуальные ¦

L----T------------   ¦  (или) юридическими ¦lt;--+ предприниматели ¦

     ¦3              ¦лицами договоры займа¦   L------------------

    \¦/              ¦ (кредита), а также и¦

-----+-----------   ¦   представляющими   ¦   ------------------

¦  Пользователи  ¦   ¦ информацию, входящую¦ 1 ¦   Юридические   ¦

¦    кредитных   ¦   ¦  в состав кредитной ¦lt;--+       лица      ¦

¦     историй    ¦   ¦   истории, в бюро   ¦   L------------------

L-----------------   ¦  кредитных историй  ¦

                     L----------------------

1 - информация от субъекта к источнику при получении кредита и займа;

2 - договор об оказании информационных услуг (договор присоединения);

3 - предоставление по запросу пользователя в соответствии с договором об оказании информационных услуг (кредитный отчет);

4 - предоставление титульной части всех кредитных историй;

5 - информация о том, в каком бюро кредитных историй хранится его кредитная история;

6 - предоставление по запросу субъекта в соответствии с договором об оказании информационных услуг (кредитный отчет) по своей кредитной истории.

Бюро кредитных историй - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющееся коммерческой организацией и оказывающее в соответствии с Законом N 218-ФЗ услуги по формированию, обработке и хранению кредитных историй, а также по предоставлению кредитных отчетов и сопутствующих услуг.

Бюро кредитных историй считается созданным со дня его государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ. Юридическое лицо вправе осуществлять деятельность в качестве бюро кредитных историй в соответствии с Законом N 218-ФЗ только после внесения записи о нем в Государственный реестр бюро кредитных историй. Внесение записи о юридическом лице в Государственный реестр бюро кредитных историй осуществляется уполномоченным государственным органом. Уполномоченный государственный орган направляет в Центральный каталог кредитных историй информацию о вновь зарегистрированных бюро кредитных историй не позднее двух рабочих дней со дня внесения записи о бюро кредитных историй в Государственный реестр бюро кредитных историй.

Ни одно юридическое лицо в РФ, за исключением юридических лиц, осуществляющих в соответствии с Законом N 218-ФЗ деятельность в качестве бюро кредитных историй, или ассоциаций (союзов) бюро кредитных историй, не может использовать в своем наименовании слова "бюро кредитных историй" или иным образом указывать на то, что данное юридическое лицо имеет право на осуществление такой деятельности.

Внесение записи о бюро кредитных историй в Государственный реестр бюро кредитных историй осуществляется уполномоченным государственным органом на основании заявления бюро кредитных историй, к которому должны быть приложены:

- подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов;

- сведения о руководителях бюро кредитных историй и об их заместителях;

- подлинник или засвидетельствованная в нотариальном порядке копия лицензии на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации;

- документы, подтверждающие обеспечение защиты информации в бюро кредитных историй при ее обработке, хранении и передаче сертифицированными средствами защиты в соответствии с законодательством РФ;

- документы, подтверждающие финансовое положение и деловую репутацию участников бюро кредитных историй. Перечень указанных документов устанавливается уполномоченным государственным органом в соответствии с Законом N 218-ФЗ.

Бюро кредитных историй вправе:

- оказывать на договорной основе услуги по предоставлению кредитных отчетов в порядке, предусмотренном Законом N 218-ФЗ;

- оказывать на договорной основе услуги, которые связаны с разработкой на основе информации, содержащейся в кредитных историях, находящихся в данном бюро, оценочных (скоринговых) методик вычисления индивидуальных рейтингов и (или) их использованием;

- создавать в порядке, предусмотренном законодательством РФ, ассоциации (союзы) для защиты и представления интересов своих членов, координации их деятельности, удовлетворения их научных, информационных и профессиональных интересов, решения иных совместных задач бюро кредитных историй;

- запрашивать информацию у органов государственной власти, органов местного самоуправления и ЦБ РФ в целях проверки информации, входящей в состав кредитных историй в соответствии со ст. 4 Закона N 218-ФЗ.

Бюро кредитных историй обязано представлять информацию, содержащуюся в титульных частях хранящихся в нем кредитных историй, в Центральный каталог кредитных историй в виде электронного сообщения в течение двух рабочих дней со дня начала формирования соответствующей кредитной истории или со дня внесения изменений в титульную часть кредитной истории. Одновременно с указанной информацией бюро кредитных историй представляет в Центральный каталог кредитных историй код субъекта кредитной истории, полученный от источника формирования кредитной истории.

При аннулировании кредитной истории бюро кредитных историй не позднее двух рабочих дней со дня аннулирования сообщает об этом в Центральный каталог кредитных историй.

ЦБ РФ вправе устанавливать формы и порядок представления в Центральный каталог кредитных историй информации из бюро кредитных историй. Бюро кредитных историй в целях обеспечения безопасности хранения кредитных историй обязано иметь лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации. Бюро кредитных историй обязано предоставить кредитный отчет любому пользователю кредитной истории на основании заключенного договора об оказании информационных услуг и запроса, соответствующего требованиям, установленным ст. 6 Закона N 218-ФЗ.

Бюро кредитных историй обязано в течение одного рабочего дня со дня получения сведений включить указанные сведения в состав кредитной истории соответствующего субъекта кредитной истории.

Ликвидация и реорганизация бюро кредитных историй осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством РФ для юридических лиц, с учетом особенностей, указанных ниже. Бюро кредитных историй имеет право приостановить получение информации от источников формирования кредитных историй и (или) предоставление кредитных отчетов на период проведения ликвидационных или реорганизационных процедур. В этом случае оно в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении получения информации от источников формирования кредитных историй и (или) предоставления кредитных отчетов обязано уведомить об этом источники формирования кредитных историй, предоставляющие ему такую информацию, а также разместить соответствующую информацию в общероссийском периодическом печатном издании и местном периодическом печатном издании по местонахождению ликвидируемого (реорганизуемого) бюро кредитных историй.

В случае реорганизации бюро кредитных историй хранящиеся в нем кредитные истории передаются его правопреемнику, если последний включен в государственный реестр бюро кредитных историй. В этом случае бюро кредитных историй - правопреемник обязано в течение 10 рабочих дней со дня получения кредитных историй уведомить об этом источники формирования передаваемых кредитных историй, а также разместить соответствующую информацию в общероссийском периодическом печатном издании и местном периодическом печатном издании по местонахождению реорганизованного бюро кредитных историй.

В случае реорганизации бюро кредитных историй, когда его правопреемник не включен в Государственный реестр бюро кредитных историй, а также в случае ликвидации или исключения бюро кредитных историй из Государственного реестра бюро кредитных историй кредитные истории, хранящиеся в ликвидируемом или реорганизуемом бюро кредитных историй, реализуются путем продажи с проводимых в форме аукциона торгов, исключительным правом на участие в которых обладают бюро кредитных историй, включенные в Государственный реестр бюро кредитных историй. Порядок проведения таких торгов устанавливается уполномоченным государственным органом.

Решение о проведении торгов принимается:

1) в случае реорганизации бюро кредитных историй, когда его правопреемник не включен в Государственный реестр бюро кредитных историй, органом управления бюро кредитных историй, уполномоченным учредительными документами на принятие решения о реорганизации бюро кредитных историй, одновременно с принятием решения о реорганизации бюро кредитных историй;

2) в случае добровольной ликвидации бюро кредитных историй - органом управления бюро кредитных историй, уполномоченным учредительными документами на принятие решения о ликвидации бюро кредитных историй, одновременно с принятием решения о ликвидации бюро кредитных историй;

3) в случае ликвидации бюро кредитных историй вследствие признания его несостоятельным (банкротом) - конкурсным управляющим в течение трех рабочих дней со дня его назначения арбитражным судом;

4) в случае исключения бюро кредитных историй в соответствии с ч. 10 ст. 15 Закона N 218-ФЗ из Государственного реестра бюро кредитных историй - уполномоченным государственным органом по истечении двух месяцев со дня исключения из указанного реестра бюро кредитных историй, кредитные истории которого подлежат реализации.

Организатор торгов в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о проведении торгов обязан уведомить уполномоченный государственный орган о месте, времени, об объекте проводимых торгов и о его начальной продажной цене, а также разместить соответствующую информацию в общероссийском периодическом печатном издании и местном периодическом печатном издании по местонахождению ликвидированного (реорганизованного, исключенного из государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй.

Все кредитные истории ликвидируемого (реорганизуемого, исключенного из государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй выставляются на торги единым лотом. Начальная продажная цена лота определяется организатором торгов.

Первичные торги признаются несостоявшимися, если в торгах участвовало менее двух бюро кредитных историй, а также если ни один из участников не предложил цену, превышающую начальную. При объявлении первичных торгов несостоявшимися организатор торгов назначает повторные торги.

На повторных торгах начальная продажная цена лота устанавливается в размере не более 50% начальной продажной цены первичных торгов. Повторные торги признаются состоявшимися независимо от числа бюро кредитных историй, принявших в них участие. Победителем повторных торгов признается бюро кредитных историй, предложившее наибольшую цену за выставленный на торги лот.

Повторные торги признаются несостоявшимися в случае, если ни одно бюро кредитных историй не приняло участия в этих торгах. При объявлении повторных торгов несостоявшимися кредитные истории передаются организатором торгов на хранение в Центральный каталог кредитных историй в порядке, установленном уполномоченным государственным органом по согласованию с ЦБ РФ, для дальнейшей безвозмездной передачи в любое бюро кредитных историй на конкурсной основе в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом. В период хранения в Центральном каталоге кредитных историй изменения и дополнения в кредитные истории не вносятся и информация, содержащаяся в них, не представляется.

Передача кредитных историй ликвидированного (реорганизованного, исключенного из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй выигравшему торги или получившему кредитные истории бюро кредитных историй осуществляется организатором торгов и должна быть завершена не позднее 30 календарных дней после дня проведения последних торгов. Бюро кредитных историй, выигравшее торги или получившее кредитные истории в установленном порядке, обязано в течение 10 рабочих дней со дня передачи ему кредитных историй уведомить об этом уполномоченный государственный орган и источники формирования передаваемых кредитных историй, а также опубликовать сообщение о завершении передачи ему кредитных историй ликвидированного (реорганизованного, исключенного из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй в общероссийском периодическом печатном издании и местном периодическом печатном издании по местонахождению ликвидированного (реорганизованного, исключенного из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй.

Кредитные организации - источники формирования кредитных историй, направлявшие информацию в ликвидированное (реорганизованное, исключенное в соответствии с ч. 10 ст. 15 Закона N 218-ФЗ из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй. В случае, когда его правопреемник не был включен в Государственный реестр бюро кредитных историй, кредитные организации в течение 30 календарных дней со дня получения информации о ликвидации бюро кредитных историй обязаны начать представление информации, включая всю информацию за период со дня последней передачи информации в ликвидированное (реорганизованное, исключенное из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй, в другое бюро кредитных историй.

Денежные средства, полученные от реализации кредитных историй, передаются ликвидируемому (реорганизуемому, исключенному из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй.

Бюро кредитных историй обязано информировать уполномоченный государственный орган об изменениях, внесенных в его учредительные документы, в тридцатидневный срок со дня государственной регистрации этих изменений в установленном порядке.

Пользователь кредитной истории - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, получившие письменное или иным способом документально зафиксированное согласие субъекта кредитной истории на получение кредитного отчета для заключения договора займа (кредита). Таким образом, физическое лицо не может получить информацию, если будет предоставлять займы физическому лицу, предпринимателю или юридическому лицу.

Субъект кредитной истории - физическое или юридическое лицо, которое является заемщиком по договору займа (кредита) и в отношении которого формируется кредитная история. Субъект кредитной истории вправе получить в Центральном каталоге кредитных историй информацию о том, в каком бюро кредитных историй хранится его кредитная история. Субъект вправе в каждом бюро кредитных историй, в котором хранится кредитная история о нем, один раз в год бесплатно и любое количество раз за плату без указания причин получить кредитный отчет по своей кредитной истории, в том числе с накопленной в соответствии с Законом N 218-ФЗ информацией об источниках формирования кредитной истории и о пользователях кредитной истории, которым выдавались кредитные отчеты.

Субъект кредитной истории вправе полностью или частично оспорить информацию, содержащуюся в его кредитной истории, подав в бюро кредитных историй, в котором хранится указанная кредитная история, заявление о внесении изменений и (или) дополнений в эту кредитную историю.

Бюро кредитных историй в течение 30 дней со дня получения заявления обязано за исключением случаев, определенных Законом N 218-ФЗ, провести дополнительную проверку информации, входящей в состав кредитной истории, запросив ее у источника формирования кредитной истории. На время проведения такой проверки в кредитной истории делается соответствующая пометка.

Бюро кредитных историй обновляет кредитную историю в оспариваемой части в случае подтверждения заявления субъекта кредитной истории или оставляет кредитную историю без изменения. О результатах рассмотрения указанного заявления бюро кредитных историй обязано в письменной форме сообщить субъекту кредитной истории по истечении 30 дней со дня его получения. Отказ в удовлетворении указанного заявления должен быть мотивированным.

Бюро кредитных историй не обязано проводить в дальнейшем проверку ранее оспариваемой, но получившей подтверждение информации, содержащейся в кредитной истории.

Субъект кредитной истории вправе обжаловать в судебном порядке отказ бюро кредитных историй в удовлетворении заявления о внесении изменений и (или) дополнений в кредитную историю, а также непредставление в срок письменного сообщения о результатах рассмотрения его заявления.

Бюро кредитных историй несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение бюро кредитных историй положений Закона N 218-ФЗ и предписаний уполномоченного государственного органа может являться основанием для предъявления уполномоченным государственным органом в судебном порядке требования об исключении бюро кредитных историй из государственного реестра бюро кредитных историй.

Центральный каталог кредитных историй - подразделение ЦБ РФ, которое ведет базу данных, создаваемую в соответствии с Законом N 218-ФЗ для поиска бюро кредитных историй, содержащих кредитные истории субъектов кредитных историй.

Центральный каталог кредитных историй создается ЦБ РФ в целях сбора, хранения и предоставления субъектам кредитных историй и пользователям кредитных историй информации о бюро кредитных историй, в котором (которых) сформированы кредитные истории субъектов кредитных историй, и осуществления временного хранения баз данных ликвидированных (реорганизованных, а также исключенных из Государственного реестра бюро кредитных историй) бюро кредитных историй.

Центральный каталог кредитных историй хранит информацию, составляющую титульные части кредитных историй, которые ведут бюро кредитных историй на территории РФ, о том, в каких бюро кредитных историй хранятся кредитные истории, соответствующие указанным титульным частям, а также коды субъектов кредитных историй либо информацию, позволяющую определить правильность предъявленного (введенного, содержащегося в запросе) кода субъекта кредитной истории.

Не позднее двух рабочих дней со дня получения сообщения бюро кредитных историй об аннулировании кредитной истории субъекта кредитной истории в случае, если по информации, имеющейся у Центрального каталога кредитных историй, кредитная история, соответствующая титульной части кредитной истории такого субъекта кредитной истории, хранится только в том бюро кредитных историй, которое направило указанное сообщение, Центральный каталог кредитных историй аннулирует всю хранившуюся в нем информацию о данном субъекте кредитной истории. Если по информации, имеющейся у Центрального каталога кредитных историй, кредитные истории, соответствующие титульной части кредитной истории такого субъекта кредитной истории, хранятся также в других бюро кредитных историй, помимо бюро кредитных историй, которое направило указанное сообщение, то Центральный каталог кредитных историй изменяет информацию о том, в каких бюро кредитных историй хранятся кредитные истории, соответствующие титульной части кредитной истории такого субъекта кредитной истории.

Центральный каталог кредитных историй представляет информацию о бюро кредитных историй, в котором (которых) хранится (хранятся) кредитная история (кредитные истории) субъекта кредитной истории, этому субъекту кредитной истории (кредитных историй) и пользователям кредитной истории (кредитных историй) по форме и в порядке, которые установлены ЦБ РФ, на безвозмездной основе.

В состав информации о бюро кредитных историй, представляемой субъектам и пользователям кредитных историй, включаются следующие сведения: полное наименование, адрес (место нахождения) бюро кредитных историй, номер из Государственного реестра бюро кредитных историй.

Уполномоченный государственный орган ведет реестр, контролирует деятельность кредитных бюро и осуществляет следующие функции:

- ведет государственный реестр бюро кредитных историй;

- устанавливает требования к финансовому положению и деловой репутации участников бюро кредитных историй;

- утверждает план проведения контрольно-ревизионных мероприятий по проверке соблюдения бюро кредитных историй требований Закона N 218-ФЗ;

- проводит контрольно-ревизионные мероприятия на основании утвержденного плана, а также в случае наличия письменных обращений субъектов кредитных историй, источников формирования кредитных историй, Центрального каталога кредитных историй или бюро кредитных историй, при этом предметом контроля являются качество предоставляемых бюро кредитных историй услуг (в том числе точность и достоверность информации), соблюдение прав участников информационного обмена, соблюдение требований Закона N 218-ФЗ;

- направляет в бюро кредитных историй обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений;

- осуществляет в пределах своей компетенции взаимодействие с Центральным каталогом кредитных историй;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством РФ, например направляет в Центральный каталог информацию о вновь зарегистрированном бюро кредитов и отдает не позднее двух дней со дня внесения записи в государственный реестр.

Решения уполномоченного государственного органа могут быть обжалованы бюро кредитных историй в судебном порядке.

Уполномоченный государственный орган рассматривает заявления юридических лиц о внесении записи о бюро кредитных историй в Государственный реестр бюро кредитных историй в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня получения документов, предусмотренных ч. 5 ст. 16 Закона N 218-ФЗ.

Основанием для отказа во внесении записи о юридическом лице в Государственный реестр бюро кредитных историй являются:

- наличие у руководителей бюро кредитных историй и их заместителей судимости за совершение преступлений в сфере экономики;

- несоответствие требованиям, устанавливаемым уполномоченным государственным органом, к финансовому положению и деловой репутации участников бюро кредитных историй;

- несоответствие документов, прилагаемых к заявлению бюро кредитных историй, требованиям законодательства РФ;

- непредставление определенных Законом N 218-ФЗ документов, необходимых для внесения записи о бюро кредитных историй в Государственный реестр бюро кредитных историй;

- факт владения долей (или суммой долей) в капитале бюро кредитных историй, превышающей 50% одним лицом, либо лицом и лицами, являющимися аффилированными по отношению к нему, либо лицами, являющимися аффилированными по отношению к лицу, не участвующему в капитале бюро кредитных историй;

- участие в капитале бюро кредитных историй организаций, совокупная доля участия в которых государства, органов государственной власти, органов местного самоуправления и (или) ЦБ РФ составляет 100%, и (или) аффилированных по отношению к ним лиц; данное ограничение не распространяется на кредитные организации.

Решение об отказе во внесении записи в Государственный реестр бюро кредитных историй сообщается бюро кредитных историй в письменной форме и должно быть мотивировано. Данное решение, а также непринятие уполномоченным государственным органом в установленный срок соответствующего решения могут быть обжалованы в судебном порядке.

На основании соответствующего заявления уполномоченного государственного органа бюро кредитных историй в случае неоднократного нарушения им законодательства может быть исключено арбитражным судом из Государственного реестра бюро кредитных историй. Кредитные истории, хранящиеся в бюро кредитных историй, исключенном из Государственного реестра бюро кредитных историй, в течение 10 рабочих дней со дня исключения бюро кредитных историй из указанного реестра передаются на хранение в Центральный каталог кредитных историй для дальнейшей реализации в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона N 218-ФЗ.

Кредитная история субъекта кредитной истории - физического лица состоит из титульной, основной и дополнительной (закрытой) частей.

В титульной части указываются:

- фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства написанные буквами латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством РФ), дата и место рождения;

- данные паспорта гражданина РФ или при его отсутствии иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ (серия, номер, дата и место выдачи, наименование и код органа, выдавшего паспорт или иной документ, удостоверяющий личность);

- идентификационный номер налогоплательщика;

- страховой номер индивидуального лицевого счета, указанный в страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования.

В основной части в отношении субъекта кредитной истории указываются:

- место регистрации и фактическое место жительства;

- сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении обязательства заемщика (для каждой записи кредитной истории) указываются:

- сумма обязательства заемщика на дату заключения договора займа (кредита);

- срок исполнения обязательства заемщика в полном размере в соответствии с договором займа (кредита);

- срок уплаты процентов в соответствии с договором займа (кредита);

- изменения и (или) дополнения к договору займа (кредита), в том числе касающиеся сроков исполнения обязательств;

- дата и сумма фактического исполнения обязательств заемщика в полном и (или) неполном размерах;

- сведения о погашении займа (кредита) за счет обеспечения в случае неисполнения заемщиком своих обязательств по договору;

- факты рассмотрения арбитражным и (или) третейским судом споров по договору займа (кредита) и содержание резолютивных частей судебных актов,

вступивших в законную силу, за исключением информации, входящей в состав дополнительной (закрытой) части кредитной истории;

- иная информация, официально полученная из государственных органов.

В дополнительной (закрытой) части в отношении источника формирования кредитной истории (организации, выдавшей заем, кредит) указываются:

- полное и сокращенное (если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов Российской Федерации и (или) иностранном языке;

- единый государственный регистрационный номер юридического лица;

- идентификационный номер налогоплательщика;

- код основного классификатора предприятий и организаций (далее - ОКПО).

В отношении пользователя кредитной истории - юридического лица указываются:

- полное и сокращенное (если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов РФ и (или) иностранном языке;

- единый государственный регистрационный номер;

- идентификационный номер налогоплательщика;

- код ОКПО;

- дата запроса.

В отношении пользователя кредитной истории - индивидуального предпринимателя указываются:

- сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства написанные буквами латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством РФ);

- идентификационный номер налогоплательщика;

- данные паспорта гражданина РФ или при его отсутствии иного документа,

удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ (серия, номер, дата и место выдачи, наименование и код органа, выдавшего паспорт или иной документ, удостоверяющий личность);

- дата запроса.

Кредитная история субъекта кредитной истории - юридического лица также состоит из титульной, основной и дополнительной (закрытой) частей. В титульной части указываются:

- полное и сокращенное (если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов РФ и (или) иностранном языке (в последнем случае написанное буквами латинского алфавита);

- адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом, его телефон;

- единый государственный регистрационный номер юридического лица;

- идентификационный номер налогоплательщика;

- сведения о реорганизации юридического лица, включая полное и сокращенное (если таковое имеется) наименования реорганизованного юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов РФ и (или) иностранном языке, а также единый государственный регистрационный номер реорганизованного юридического лица.

В основной части в отношении субъекта кредитной истории указываются:

- сведения о процедурах банкротства юридического лица, если арбитражным судом принято к производству заявление о признании юридического лица несостоятельным (банкротом);

- основные части кредитных историй реорганизованных юридических лиц, прекративших существование, если юридическое лицо было создано путем реорганизации.

В отношении обязательства заемщика (для каждой записи кредитной истории) указываются данные, аналогичные данным кредитной истории физического лица. То же касается дополнительной (закрытой) части кредитной истории: она аналогична соответствующей части кредитной истории, предоставляемой физическим лицом.

Порядок представления информации в бюро кредитных историй

Источники формирования кредитной истории представляют информацию, определенную в бюро кредитных историй на основании заключенного договора об оказании информационных услуг. Допускается заключение договора об оказании информационных услуг с несколькими бюро кредитных историй. Договор об оказании информационных услуг, заключаемый между источником формирования кредитной истории и бюро кредитных историй, является договором присоединения, условия которого определяет бюро кредитных историй.

Согласно ст. 5.55 Административного кодекса РФ непредставление бюро кредитных историй кредитного отчета, представление неполного или недостоверного кредитного отчета, а также несвоевременное представление кредитного отчета в случаях, если такое представление осуществляется или должно осуществляться в соответствии с Законом N 218-ФЗ, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 25 МРОТ, на юридических лиц - от 200 до 500 МРОТ.

Для кредитных организаций Законом N 218-ФЗ установлен более жесткий порядок. Начиная с 1 сентября 2005 г. кредитные организации обязаны представлять всю имеющуюся информацию, определенную ст. 4 Закона N 218-ФЗ, в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в Государственный реестр бюро кредитных историй.

Источник формирования кредитной истории представляет информацию в бюро кредитных историй только при наличии на это письменного или иным способом документально зафиксированного согласия заемщика. Согласие субъекта кредитной истории, полученное пользователем кредитной истории, действует в течение одного месяца со дня его оформления на основании п. 10 ст. 6 Закона N 218-ФЗ и сохраняет силу в течение всего срока действия договора займа (кредита) на основании п. 11 ст. 6 Закона N 218-ФЗ. По истечении этого срока бюро кредитных историй не вправе раскрывать основную часть кредитной истории пользователю кредитной истории, получившему это согласие (пп. 1 п. 11 ст. 6 Закона N 218-ФЗ). Бюро кредитных историй имеет право в любое время запросить у пользователя кредитной истории подлинный экземпляр согласия субъекта кредитной истории на получение основной части кредитной истории.

Субъект кредитной истории представляет источнику формирования кредитной истории код субъекта кредитной истории при заключении договора займа (кредита), если у субъекта кредитной истории на момент заключения договора займа (кредита) отсутствует кредитная история в каком-либо бюро кредитных историй. Источник формирования кредитной истории принимает от субъекта кредитной истории его код и одновременно с информацией, предусмотренной ст. 4 Закона N 218-ФЗ, представляет в бюро кредитных историй код субъекта кредитной истории.

Субъект кредитной истории вправе заменить свой код, а также создать для каждого пользователя кредитной истории дополнительный код субъекта кредитной истории для его представления в целях получения информации из Центрального каталога кредитных историй. Дополнительный код субъекта кредитной истории действует в течение срока действия согласия, установленного ч. 10 и 11 ст. 6 Закона N 218-ФЗ, и аннулируется Центральным каталогом кредитных историй по истечении этого срока.

Сроки представления кредитной истории источниками

в бюро кредитных историй

Источники формирования кредитной истории представляют информацию в бюро кредитных историй в срок, предусмотренный договором о представлении информации, но не позднее 10 дней со дня совершения действия (наступления события), информация о котором входит в состав кредитной истории, либо со дня, когда источнику формирования кредитной истории стало известно о совершении такого действия (наступлении такого события). Информация представляется в бюро кредитных историй в форме электронного документа.

Представление в бюро кредитных историй источниками формирования кредитной истории указанной информации не является нарушением служебной, банковской, налоговой или коммерческой тайны.

По договорам об оказании информационных услуг (договор присоединения) предусмотрена оплата источником кредитной истории услуг бюро кредитных историй за принятие информации, формирование кредитной истории, обеспечение хранения и передачи титульной части кредитной истории в Центральный каталог кредитных историй. Организация выплачивает бюро кредитных историй вознаграждение в российских рублях в течение 30 дней с момента вступления договора в силу на основании счетов, выставляемых бюро кредитных историй.

Оплата данных услуг у источников кредитной истории - юридических лиц, включая кредитные и страховые организации, признается прочим расходом, связанным с производством и (или) реализацией, для целей налогообложения прибыли согласно пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если заем предоставляется безвозмездно, информационные услуги не признаются расходом, а сам заем не признается доходом.

Кредитный отчет - документ, который содержит информацию, входящую в состав кредитной истории, и который бюро кредитных историй представляет по запросу пользователя кредитной истории и иных лиц, имеющих право на получение указанной информации в соответствии с Законом N 218-ФЗ.

Бюро кредитных историй представляет кредитный отчет:

- пользователю кредитной истории по его запросу;

- субъекту кредитной истории по его запросу;

- в Центральный каталог кредитных историй титульную часть кредитного отчета;

- в суд (судье) по уголовному делу, находящемуся в его производстве, а при наличии согласия прокурора - в органы предварительного следствия по возбужденному уголовному делу, находящемуся в их производстве, дополнительную (закрытую) часть кредитной истории.

Бюро кредитных историй представляет кредитный отчет пользователю кредитной истории на основании договора об оказании информационных услуг, заключаемого между пользователем кредитной истории и бюро кредитных историй. Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, имеют право на получение кредитных отчетов только в случае, если они являются субъектами соответствующих кредитных историй, по которым запрашиваются кредитные отчеты. Основная часть кредитной истории раскрывается пользователю кредитной истории только на основании запроса, содержащего полную информацию о субъекте запрашиваемой кредитной истории из титульной части кредитной истории.

При представлении пользователю кредитной истории кредитного отчета бюро кредитных историй вносит в дополнительную (закрытую) часть кредитной истории информацию, аналогичную информации, которая уже содержится в дополнительной части кредитной истории. В отношении пользователя кредитной истории - индивидуального предпринимателя информация соответствует дополнительной части кредитной истории. Таким образом, в кредитной организации хранится информация не только о выданных займах или кредитах, но и обо всех потенциальных источниках, которые могут выдать заем или кредит.

Кредитный отчет представляется субъекту кредитной истории по его запросу в одной из двух форм:

1) в письменной форме, заверенной печатью бюро кредитных историй и подписью руководителя бюро кредитных историй или его заместителя;

2) в форме электронного документа, юридическая сила которого подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством РФ или иным аналогом собственноручной подписи руководителя либо иного уполномоченного лица бюро кредитных историй.

Кредитный отчет представляется в срок, не превышающий 10 дней со дня обращения в бюро кредитных историй с запросом о его представлении. Договором о представлении кредитного отчета пользователю кредитного отчета может быть предусмотрен более короткий срок.

Кредитный отчет представляется пользователям кредитных историй только в форме электронного документа.

Основная часть кредитной истории раскрывается пользователю кредитной истории с письменного или иным способом документально зафиксированного согласия субъекта кредитной истории. В этом согласии должны быть указаны наименование пользователя кредитной истории и дата его оформления.

Дополнительная (закрытая) часть кредитной истории может быть представлена субъекту кредитной истории, а также в суд (судье) по уголовному делу, находящемуся в его производстве, а при наличии согласия прокурора - в органы предварительного следствия по возбужденному уголовному делу, находящемуся в их производстве, в порядке и на условиях, которые определяются Правительством РФ. Суд (судья), органы предварительного следствия получают иную информацию, содержащуюся в кредитной истории, в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ) и Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне".

Пользователи кредитных историй, источники формирования кредитных историй и иные лица, получившие в соответствии с Законом N 218-ФЗ доступ к информации, входящей в состав кредитной истории, и (или) к коду субъекта кредитной истории, обязаны не разглашать третьим лицам указанную информацию. За разглашение или незаконное использование данной информации указанные лица несут ответственность в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Представление бюро кредитных историй кредитного отчета пользователю кредитной истории и иным лицам, имеющим право на получение кредитного отчета в соответствии с Законом N 218-ФЗ, не является нарушением служебной, банковской, налоговой или коммерческой тайны.

За представление кредитных отчетов пользователям и субъектам, превышающее определенное количество раз в год, взимается вознаграждение, указанное в договоре на оказание информационных услуг, включая запросы, по которым не были найдены данные. Соответствующие расходы признаются для целей налогообложения у страховых организаций согласно пп. 10 п. 2 ст. 294 НК РФ (как расходы, связанные с реализацией услуг). Расходы признаются также по тем запросам, по которым не были найдены данные.

Этапы операций по кредитной истории

Среди этапов кредитной истории выделяют следующие:

1) представление кредита;

2) информирование бюро кредитных историй в течение 10 дней;

3) хранение информации в течение срока кредитного договора;

4) сообщение данных бюро в течение 2 дней в Центральный каталог кредитных историй;

5) аннулирование кредитной истории;

6) исключение из Центрального каталога кредитных историй в течение 2 дней.