Как налоги могут увеличить стимулы к труду

Пусть случайно или неосознанно, но Сталин и его сообщники на- ткнулись на еще одну инновацию — в сфере сбора налогов. У боль- шей части ресурсов для Сталина было неявное налогообложение: у госпредприятий просто изымалась вся прибыль вместо того, что- бы собирать налоги с людей в явном виде.

Сталинские подчиненные установили ставки заработной платы на очень низком уровне, а цены на большинство потре- бительских благ — на относительно высоком в сравнении с мини- мальными ставками оплаты труда.

В самом краткосрочном периоде, то есть сразу после коллективизации сельского хозяйства и других производственных активов, по-видимому, имел место период «несварения» и замешательства, когда производство, заметно сократилось Но весь остальной период правления Сталина производство всего того, что его ин- тересовало, было намного выше, чем до сталинизации СССР.

планом цены, представлял собой тот же налог на прибыль пред- приятий). Таким образом, сталинский режим не только изымал всю прибыль государственных предприятий (они включали, как мы уже знаем из предыдущего параграфа, всю природную ренту, а также процент на капитал или доходность капитала в обществе), но при этом еще потребительские цены и ставки оплаты труда устанавли- вались плановыми органами на таком уровне, что эти суммы — и, соответственно, величина неявных налогов — оказывались чрезвычайно велики. (В позднесоветское время советской истории ситуация стала иной, но здесь мы говорим о той системе, которую установил Сталин, а ее вырождением мы займемся позже.)

При очень низких ставках заработной платы люди не могли себе позволить слишком много досуга.

Но нужно учесть и вторую черту системы неявного налого- обложения: полное отсутствие или незначительность налога на то, что сделано в сверхурочное время, на сверхнормативную выработ- ку, на «премии» за работу и на избыточную производительность. Сталин использовал, например, прогрессивную систему сдельной оплаты труда, то есть сдельную систему, при которой ставка оплаты единицы произведенной продукции увеличивалась с ростом инди- видуальной выработки. В демократических странах с рыночной экономикой также применяется сдельная оплата труда, но она, как правило, не имеет прогрессивного характера. Если вы собираете фрукты или продаете страховые полисы, вам платят за каждый про- данный полис или за каждую собранную корзину. Но ставка опла- ты не будет расти по мере того, как вы больше продаете или собира- ете, и причина этого очевидна: контракт с такими условиями оплаты не был бы эффективен для типичного работника и типичного ра- ботодателя65.

Сталинская комбинация премий, прогрессивных сдельных расценок, всевозможных наград стахановцам и особых надбавок другим высокопроизводительным рабочим отдавала людям значи- тельную долю дополнительного или сверхурочного производимого продукта, но при этом облагала чрезвычайно большим неявным на- логом тех, кто производил ниже нормы. Результатом сочетания в прямом смысле слова конфискационных налоговых ставок для тех, кто работал в рамках нормативов, и незначительного или нуле- вого налогообложения дополнительных или премиальных доходов было то, что налоги повышали стимулы к труду.

По чему больший доход и меньший эффект замещения должны усиливать стимулы к труду

На графике, представленном на рисунке 7.1 досуг измеряется по го- ризонтальной оси, а потребление — по вертикальной. Для просто- ты предположим, что имеется линейный налог, ставка которого установлена в соответствии с традиционными автократическими принципами, на уровне, максимизирующем доходы казны.

Каким образом Сталин сумел улучшить этот простой и яс- ный автократический оптимум? Он установил очень низкие ставки заработной платы и забирал себе большую часть того, что произво- дил работник за обычный рабочий день, с помощью неявного на- логообложения, удерживая прибыль государственных предприя- тий (особенно промышленных), которая была существенно выше, чем в любом другом случае, благодаря тому, что ставки заработной платы были столь низки.

Если взять предельный случай, работник выплачивает ак- кордный налог СБ = ЕБ, но при этом предельный доход налогом не облагается. Разумеется, в результате он выберет меньший объем до- суга. Он не может позволить себе слишком много досуга, потому что ставка налога высока, и за сверхнормативную выработку ему платят больше, поскольку предельный доход налогом не облагается. В условиях созданной Сталиным системы налогообложения этот работник выберет количество досуга ОЫ), что обеспечивает суще- ственное повышение объема производства. В этом случае доля госу- дарства в объеме производства составит СЭ — намного больше, чем принесло бы обычное автократическое налогообложение по ставке, максимизирующей доходы казны. Индивид получает тот же самый уровень полезности, что и прежде (и больший объем потреб- ления), но диктатор получает намного больший доход, поскольку при обычной форме кривых безразличия (кривые, соответствую- щие одному и тому же уровню полезности) СИ с необходимостью оказывается больше, чем АВ.

Рисунок 7.1.

Теперь предположим, что прожиточный минимум соответ- ствует О А. Если использовать сталинскую систему, при которой ис- пользуются повышенные ставки налога на допороговый доход, и за- ниженные (или даже нулевые) ставки налога на предельный доход, то можно в виде налогов получить еще больше, чем СЭ. В самом де- ле, если взять крайний случай, предположив, что режим точно знает потенциал производительности работника и также знает, сколько именно ему необходимо для выживания, то можно выбрать такую ставку аккордного налога, которая будет изымать все, что способен произвести человек сверх прожиточного минимума, но при этом трудиться работник будет намного больше, чем при едином или ну- левом налоге. На практике ситуация, разумеется, не доходила до та- кой крайности, и в следующих двух параграфах мы рассмотрим бо- лее реалистичные ситуации.