Кадастр

Первой попыткой рационального кадастра в этом роде является знаменитый миланский кадастр, произведенный в 1781 г. австрийским правительством, которому в то время принадлежала часть Северной Италии; важность его заключается в том, что это был первый опыт, где нашли себе приложение данные науки; он послужил образцом для всех стран Европы, и в особенности им воспользовалась Франция, кадастр которой считается обыкновенно наиболее совершенным.

В новое время кадастр представляется в двух видах: в виде кадастра участкового, или парцеллярного, примененного во Франции, и в виде кадастра реального, имевшего место в Австрии и некоторых германских государствах.

Все работы по парцеллярному кадастру разделяются на две Француз- группы: 1) измерение владений и 2) оценку их дохода. ский пар-

Первая часть работы сравнительно легка и при теперешнем целляр- состоянии топографических наук не представляет особенных за- ный ка- труднений.

таты его должны получить такую форму, которая в данном случае является всего более желательной, т. е. необходимо составить планы с точным описанием участков, так чтобы на них можно было бы немедленно обозначать все изменения, происходящие в парцеллах.

Самая трудная и важная часть кадастра - это вторая: оценка доходности земель. Во Франции эта часть работ производится следующим образом. Муниципальным советом назначается комиссия из десяти членов, так называемых classificateurs, избираемых из собственников различных видов культуры, которая под контролем администрации и совершает оценку. Первая операция a)

Classifi- ее называется классификацией (classification) и состоит в том, что cation комиссия разделяет каждый вид культуры на классы (не более пяти для каждого), т.е. назначает in abstracto число классов для каждого рода культуры, смотря по плодородию почвы в общине. Чтобы определить точным образом пределы классов, комиссия выбирает для каждого класса две парцеллы, которые предназначаются служить образцами; первая называется высшим типом (type superieur), избирается из среды лучших парцелл, другая - низший тип (type inferieur) - из среды парцелл худшего b)

Evalua- качества в классе.

revenu des дого вида культуры, существующей в общине (evaluation du classes revenu des classes). Этим нормальным доходом служит средняя цифра дохода тех парцелл, которые были выбраны типами. Результаты этих двух операций - классификации и оценки - представляются в виде особой таблицы, носящей название предварительного тарифа (tarif provisoire des evaluation) и достоинство которого определяет качество всех дальнейших операций кадаст- c)

Classe- ра. Затем наступает третья операция - classement, имеющая це- ment лью определить in concreto, в какой класс должна быть отнесена

каждая парцелла. «Чтобы сделать ясным, - говорит Арну, - различие, которое существует между классификацией, оценкой доходности классов и разнесением по классам, можно сравнить эти операции с работой библиотекаря, который сначала устанавливает крупные подразделения своей библиотеки (classement), потом надписывает на них род содержания (evaluation du revenu) и, наконец, помещает книги в те отделения, которым они соответствуют (classement)». Контролер в сопровождении классификаторов отправляется на данный участок; последние определяют класс, в который должна быть отнесена парцелла, и контролер записывает решение комиссии. Если парцелла имеет значительное протяже-

ние, то одна часть ее может быть отнесена к одному классу, а другая - к другому. Операция эта производится таким образом по всей территории общины; чтобы она была правильно исполненной, необходимо, чтобы исполнялась одними и теми же классификаторами. Раз отдельные парцеллы разнесены по классам предварительного тарифа, то уже дело простого арифметического вычисления определить кадастральный доход целого имения.

d) Ventilation

В видах возможной точности предварительный тариф не считается окончательным и подвергается проверке посредством четвертой операции кадастра, так называемой ventilation, состоящей в определении с помощью сведений о действительных арендных платах или актов продажи действительного, реального чистого дохода известного числа имений и в сравнении его с тем, который получается из приложения предварительного тарифа к отдельным парцеллам каждого имения.

Недостатки французского кадастра

Хотя французский кадастр и признают лучшим и образцовым, тем не менее он не может считаться вполне совершенным и не чужд некоторых недостатков. Несмотря на все старание, равномерность обложения еще далеко им не достигнута. Вычисления и оценки не только в различных, но даже в соседних пунктах страны производились не одними и теми же лицами, не в одно и то же время; в одной местности лица, ведшие кадастральные работы, были более склонны к низким оценкам, чем в другой; наконец, самая продолжительность кадастра, начавшегося в 1807 г. и оконченного только в 1850 г., не могла остаться без влияния на несоответствие оценок земельных доходов в местностях, окада- стрированных в различные периоды времени. В течение 43 лет могли произойти многие важные экономические перемены; условия земледелия, доход с земли и цены на нее часто меняются; напр., проведение новых путей сообщения и особенно железных дорог, учреждение фабрик, заводов, возникновение крупных торговых пунктов, рынков и т.п. - все это влияет на доходность окружающих имений, так что определенная в начале кадастра оценка может оказаться никуда не годной к концу его, и, следовательно, уже в силу одной своей продолжительности французский кадастр по парцеллярной системе должен представлять большие неудобства. С другой стороны, производство французского кадастра отличалось большой дороговизной: стоимость всех кадастровых работ определяется приблизительно в 160 милл. фр. и повторение их, по мнению Mathieu-Bodet, обойдется не менее 223 милл. фр.154 Из этих двух недостатков вытекают упреки французскому кадастру, причем некоторые финансисты доходили даже до совершенного его отрицания.

Средства Как средство упрощения и облегчения кадастровых работ упроще- можно рекомендовать следующие два приема: во-первых, при- ния када- нимать во внимание при оценке продажную цену имения. Эта стра оборотная ценность земельного владения почти всегда обусловливается размерами чистого дохода и притом действительного, а

не предполагаемого. В продажной цене имения высказываются все различные элементы и условия, имеющие влияние на доходность земли, неуловимые часто при всяком ином искусственном определении: их никто не может с такой точностью и так всесторонне оценить и взвесить, как наиболее заинтересованные в том лица, т.е.

Принятие во внимание этих двух условий совершенно изменяет характер кадастра и образует тот вид его, который называется реальным кадастром. Этот порядок применялся в Австрии с начала 60-х гг. под названием Realitatenwerthkataster, или реального кадастра; распределение налога совершалось там по капитализированному доходу каждого имения в целости, принимая в соображение его оборотную (рыночную) стоимость. Впоследствии, впрочем, австрийское правительство отказалось от этого способа и произвело с 1869 г. оценку чистых земельных доходов по правилам прусского кадастра.

Опишем вкратце, как совершался этот реальный кадастр в Австрии: прежде всего избиралась комиссия из землевладельцев, которая начинала с распределения земель на виды культуры и классы по качеству земли; затем она определяла для каждого класса капитальную ценность иоха на основании доходности земли, сообразуясь при этом, однако, в виде нормы, с доходностью обыкновенных крестьянских земель. Таким образом определялся тариф, который должен служить исходной точкой и в то же время поверочным средством предпринимаемой опера- ции. Эта последняя и главная часть кадастра состоит в определении оборотной ценности каждого имения на основании данных, почерпнутых из современных продажных и арендных цен, судебных оценок и вообще из всякого рода документов, где бы они ни находились, которые могут дать сведения о цене земли. Оценка, производимая таким путем комиссией из самих землевладельцев, подвергалась контролю объявлений и протестов со стороны частных лиц и утверждению высшего правительства. Только в исключительных случаях (напр., продажа между родственниками) продажная цена не принимается в соображение, а имение оценяется по цене соседних с ним имений.

Поземель- § 43. За изложением этих общих понятий о кадастре укажем

ный на доходность и устройство поземельного налога в различных налог: странах. Во Франции поземельная подать до последнего времени

а) Во являлась репартиционной, раскладочной, и до последнего време-

Франции ни сливалась вместе с подомовой, так как земли застроенные приравниваются в этом обложении к лучшей пахотной земле, а строения на них, облагаемые совместно с поземельными участками, платили со среднего дохода, определяемого по наемной плате за 10 лет. По закону 8 августа 1890 г. эти два налога разделены. Раскладка поземельного налога совершается следующим образом: оклад каждого департамента утверждается законодательным порядком; затем генеральное собрание департамента распределяет сумму налога между округами (arrondissement), а муниципальные советы последних - между общинами, которые уже определяют оклад каждого плательщика. Уплата налога происходит ежемесячными взносами. Общая сумма дохода от налога составляет 196 милл. фр. (по росписи на 1893 г.), из которых приходится 118,5 милл. собственно поземельной подати на незастроенную собственность и 77,5 милл. - на собственность застроенную (т.е. подомового налога); к этому надо прибавить (в 1885 г.) еще 292 милл. фр. «добавочных сантимов», из которых 129 падают на незастроенную и 63 - на застроенную собственность. Хотя эти суммы и представляются довольно значительными, однако нельзя не согласиться, что для такой богатой земледельческой страны, одаренной культурой оливок, винограда, табака и проч., налог этот справедливо считается небольшим. В общем принципиальная часть его, по вычислению финансовой администрации, равнялась до 1891 г. 4,60 % с чистого дохода, а с добавочными сантимами, по вычислению Ballue, достигает 9,20 %155. В 1891 г.

поземельный налог был понижен, а подомовый повышен, и теперь поземельный налог равняется 3,97 % с чистого дохода.

Обложение поземельным налогом в Австрии более значи- б) В Ав- тельно, чем во Франции, конечно, говоря относительно: в Австрии стрии

ожидалось в 1893 г. 36,1 милл. флор. и в Венгрии - 37,5, т.е. всего 73 милл. флор., или 182 милл. фр.; а так как Австрия гораздо беднее Франции и так как на землю падает в ней еще подоходный налог, которого во Франции нет, то очевидно, что и тягость поземельного налога должна чувствоваться сильнее, чем во Франции.

В Пруссии система поземельного обложения слагалась ис- в) В Прус- торически и притом сборным путем, как и само государство, сии

сложившееся путем поглощения более мелких и слабых княжеств более крупным и сильным; каждая провинция, присоединяясь к Пруссии, сохраняла частью свои особенности в налогах, и до последней реформы насчитывалось только в восточных провинциях до 20 главных систем поземельного налога и более 100 второстепенных. Эта реформа была произведена законом 21 мая 1861 г., которым все привилегии были отменены и установлен одинаковый для всего государства поземельный налог в репартиционной форме, основанный на очень быстро (в течение трех лет) произведенном кадастре. Вот общие черты этого кадастра. Для каждого округа был составлен тариф доходности по видам культур и по классам (8). Для составления тарифов не требовалось, как во Франции, специального исчисления чистых доходов, определялось только, сколько принять классов, чтобы лучше обнять все оттенки доходности земель в данной местности; полученные цифры доходности проверялись по сведениям о покупных и арендных ценах. За утверждением тарифов следовала расценка, т.е. подведение земель под классы тарифов. Быстрота производства кадастра объясняется тем, что мало приходилось производить межевых работ. Несмотря на тщательность и аккуратность, с какой производились все операции, скоро обнаружились и указания на его неточность; так, напр., Энгель приводит такой факт, что участок земли, оцененный по кадастру в 92 тал., вслед за тем был оценен для экспроприации в 600 тал.

Обращаясь, наконец, к Англии, мы видим здесь совершенно г) В Ангиной склад поземельного налога, нежели во всех других странах: лии обложение земли весьма незначительно и все более и более уменьшается. Поземельный налог был введен в Англии в первый раз в конце XVII в. под названием Land-tax и имел характер общедоходного. Благодаря преобладанию интересов земельной аристократии налог этот при Роберте Вальполе был сильно понижен, но с падением его достиг снова своего прежнего размера и просуществовал до министерства Питта, причем не делалось переоценки земельных доходов, так что уже в XVIII в. распределение Land-tax отличалось крайней неравномерностью. В 1798 г. Виллиам Питт, отчасти нуждаясь в деньгах для войны с Францией, отчасти же желая приобрести себе большее расположение английской аристократии, провел следующую меру: каждый землевладелец получил возможность выкупить лежащий на нем поземельный налог; выкуп первоначально был назначен весьма высокий (годовая цифра налога, помноженная на 30, если выкуп уплачивался деньгами, и на 40, если вносился 3 %-ными государственными бумагами). Но позднее он понизился в таком размере, чтобы за 1 ф. ст. выкупаемого налога казна получала бы 1 ф. ст. 2

шилл. (т.е. за 20 шилл. налога - 22 шилл. дохода в бумагах; а с 1853 г. выкуп дошел до 18V2 шилл. дохода за 20 шилл. налога). Но мера эта не увенчалась полным успехом: в первый год выкуп был произведен многими лицами; но затем в следующие 50 лет было выкуплено меньше, чем за первый год, и до настоящего времени английские землевладельцы не выкупили половины своего налога. Общая сумма (валовая) уплачиваемой ныне (в 1896-97 г.) Land-tax равняется 967 121 ф. ст., а чистая - 920 000 ф. ст. Таким образом, дело поземельного обложения в Англии находится в ненормальном, неестественном положении: часть поземельных собственников не платит никакого специально поземельного налога и освобождена от него навсегда; другая же часть платит налог, но в той же самой цифре, которая была установлена еще в XVIII в. Впрочем, такое почти отсутствие поземельного налога в Англии сглаживается отчасти тем, что земля несет в этой стране еще общеподоходный налог по шедулам А (4 067 700 ф. ст. в 1893 г.) и В (217 410 ф. ст. в 1893 г.) и много местных сборов (по расчету Леруа-Больё на сумму в 8 300 000 ф. ст.); но и эти местные налоги в последнее время, с усилением других источников, делаются для землевладельцев все более легкими: по расчету Фосетта, в 1843 г. они платили 49 % всего local taxation и в 1868 г. - уже только 33 %. Согласно другим новейшим статистическим данным (S. Laing), земля в Англии на местные налоги дает лишь в на- стоящее время 23 % этих сборов, дома - 53, железные дороги - 14 и прочая собственность - 10 %.

§ 44. В России земельный налог является довольно старой Позе- формой обложения, на которую есть уже указания у первого лето- мельные писца. В период татарского владычества образовалась и получила налоги в общее развитие посошная подать, включавшая в себя и поземель- России ный налог. Последний определялся как качеством, так и количеством земли. Земля делилась на десятины, чети и выти; величина выти, чисто фискальной единицы, весьма различалась даже в одно и то же время, но в различных местах: в книге о сошном и вытном письме, принадлежавшей Карамзину, в выти положено хорошей земли 12 четей, средней - 14, худой - 16 четей. Точно так же изменялась, смотря по областям, по качествам почвы, по принадлежности земель и пр., и соха как главная единица обложения; так, в помещичью (московскую) соху клалось 800 четвертей земли доброй,

1000 четв. - средней и 1200 - худой; новгородская соха равнялась 1

/10 московской; были сохи монастырские, боярские, дворцовые, вотчинные и т.п. В соху шла лишь пахотная земля; леса, сенокосы и др. угодья считались придачей к пахотной земле и измерялись: сенокосы - копнами получаемого сена (по 10 копен на десятину), леса - верстами и десятинами. С переходом в конце XVII в. от поземельной системы податей к подворной посошная подать теряет своей прежний характер и затем, в царствование Петра Великого, совсем уничтожается, заменяясь подушным налогом.

С тех пор до самого последнего времени Россия не знала со- Государ- вершенно поземельного налога. С 1875 г. в нашем бюджете поя- ственный вился новый налог под названием «государственного поземель- поземельного», образовавшийся посредством реформы существовавшего с ный на- 1853 г. государственного земского сбора. Государственному по-лог 1875 г" земельному налогу подлежат все земли, облагаемые на основании Устава о земских повинностях местными сборами, кроме земель казенных. Общая сумма налога с каждой губернии и области определяется, с утверждения министра финансов, помножением общего числа десятин подлежащей обложению земли на средний по губернии или области оклад налога с десятины удобной земли и леса, утверждаемый в законодательном порядке. По закону 17 января 1884 г. величина этих окладов колеблется между 1/4 к. в Архангельской и Олонецкой и 17 к. в Курской губ. Сумма налога, назначенная на губернию, распределяется между уездами губернским земским собранием соответственно количеству и ценности или доходности земель каждого уезда, а в пределах уезда разверстывается между отдельными владельцами уездной земской управой на

основаниях, устанавливаемых уездным земским собранием для раскладки местных земских сборов. По исполнении росписи на 1893 г. получилось от государственного поземельного налога 17 294 078 р., а всех поземельных сборов на тот же год - 46 209 973 р.

Оброчная Гораздо более важное значение до последнего времени имел подать поземельный налог, взимавшийся с государственных крестьян под названием оброчной подати и дававший до 36 милл. р. Начало этой подати относится к концу царствования Петра I, а именно к 1724 г. При введении подушной подати вместо старой посош- ной образовалась аномалия: помещичьи крестьяне, кроме налога, платили еще оброк своим помещикам, государственные же крестьяне несли лишь одну подушную подать. Для устранения этого неравенства подобный же оброк был установлен и для последних по 40 к. с души под именем оброчной подати и взамен помещичьего оброка. С течением времени оклад постепенно повышался и уже в 1768 г. дошел до 2 р.; с 1797 г. губернии были разделены на четыре класса по их хозяйственному значению и плодородию почвы, и для каждого класса назначались отдельные подушные оклады. До 1858 г. эти оклады равнялись 2 р. 86 к. в губерниях 1-го класса, 2 р. 15 к. - в губерниях 4-го класса.

Таким образом, первоначально оброчная подать имела подушный характер и потому, естественно, отличалась своей неуравнительностью и вела ко множеству недоимок, хотя и раскладывалась крестьянами в своей среде сообразно земельному владению каждого. В конце 30-х гг. правительство обратило внимание на эту неуравнительность, и в наказе, данном министру государственных имуществ графу Киселеву в 1887 г., Высочайше повелено было «произвести соответствующие или вновь учреждаемые налоги на государственных крестьян в соразмерность с получаемыми выгодами от земель и промыслов». С целью этого «переложения оброчной Русский подати с душ на земли и промыслы» были произведены люстрация и регу- кадастр лирования в Западном крае и Прибалтийских губерниях и попытка кадаст- 1843- рации земель в остальных губерниях. Кадастр производился в период с 1856 гг. 1843 по 1856 г. и имел целью определение доходов казенных селений от земель, промыслов, мирских неземельных оброчных статей и лесов. Чинами кадастровых отрядов производилось прежде всего определение площади земель; затем посредством непосредственного осмотра дач и расспроса хозяев определялись местные различия почв по названию и качеству, главнейшие возделываемые растения и средний урожай их на каждом роде почвы. Сведения эти поверялись пробными зажинами и умолотами в дачах государственных крестьян и данными об урожаях в смежных помещичьих имениях. Затем составлялась таблица средней урожайности каждого из возделываемых хлебных растений, сена и соломы с десятины каждого качества почвы в исследуемом районе. По соглашению всех частных таблиц урожайности составлялась общая сводная таблица урожая для губер-

нии и определялся валовой доход, за исключением семян, принимая в основание обычную в губернии систему хозяйства и переводя на соответствующую цену господствующего хлеба (рожь или пшеницу) ценность прочих хлебов. Из определенного таким образом валового дохода исключались затем издержки производства, которые определялись по числу и стоимости рабочих дней, пеших и упряжных, принимая в соображение среднее расстояние полей от селения. На основании выводов валового дохода и издержек на обработку определялся чистый доход с десятины пахотных, сенокосных и огородных земель по каждому различию почвы, заметному на глаз. Для выражения доходности земель в деньгах определялись средние цены на земледельческие произведения губернии. При этом сперва выводились средние цены для главных мест сбыта по сведениям, которые собирались от правительственных учреждений, помещиков, хлебных торговцев и других лиц о ценах, существовавших в тех местах в последние 14 лет. Затем исчислялась стоимость перевозки хлеба от каждого сельского общества до мест сбыта и составлялась ведомость о средних ценах господствующего хлеба по всем обществам.

Для оценки промыслов приводилось в известность по каждому селению число промышленников разного рода, составлялось подробное описание каждого промысла, с показанием валовой выручки и затрат, а затем по разности определялся чистый доход от каждого рода промыслов. Собранные сведения о промыслах по каждому селению поверялись отзывами крестьян соседних селений, а затем определялся общий промысловый чистый доход по губернии156.

Самый процесс переложения налогов с душ на доходы от земли и промыслов состоял в следующем: сумма оброчной подати с каждой губернии, или губернский контингент определялся перемножением числа ревизских душ на оклад того класса, к которому принадлежала губерния. Затем посредством равнения этой суммы с общим по губернии итогом чистого дохода от земли и промыслов определялся тот процент чистого дохода, который следовало взимать для получения требуемой суммы налога, и на основании этого процента исчислялся налог по каждому селению соответственно его чистому доходу. В заключение раскладка налогов между отдельными плательщиками производилась самими крестьянами по мирским приговорам.

На основании этих правил до 1856 г. распределение налога по кадастровым оценкам было произведено в 19 губерниям157, где числилось 3

843 285 душ государственных крестьян и 15 984 378 десятин казенной земли; затем в шести губерниях158 (с 1 179 440 душ и 8 726 228 десятин) оценочные действия были произведены, но переложения податей не было сделано, в остальных же 11 (с населением в 2 328 515 душ и 11

895 425 десятин) ни оценки, ни переложения налога произведено не было. Таким образом, по пространству действия кадастра были весьма ограничены, но, по крайней мере, на этом ограниченном пространстве он, несомненно, повел за собой более правильное и справедливое распределение оброчной подати между отдельными селениями, соответственно и количеству, и сравнительной доходности надела каждого селения, тогда как прежде, при взимании ее в подушной форме, малоземельные и наделенные плохими угодьями селения облагались наравне с самыми богатыми, щедро наделенными лучшим черноземом. Размер оброчной подати составлял от 91/2 до 20 % чистого дохода.

Со вступлением в управление Министерством Государственных Имуществ гр. Муравьева (в 1857 г.) взгляд правительства на вопрос об оброчной подати существенно изменился и на первый план выступило стремление к увеличению доходов казны; с этой целью было произведено повышение окладов оброчной подати (от 3 р. до 2 р. 15 к. по семи уже классам). С другой стороны, гр. Муравьев стремился упростить приемы кадастровой оценки и установить такие оклады оброчной подати, которые могли бы служить для определения капитальной стоимости земель на случай их продажи крестьянам в собственность и с этой целью издал в 1859 г. новую инструкцию для оценки казенных земель.