<<
>>

Два способа оценки дохода и их недостатки

Отсюда ясно, что если бы возможно было на практике точное вычисление действительного дохода каждого плательщика, то подоходный налог действительно являлся бы идеальным видом обложения.

Но, к сожалению, безо всякого колебания можно сказать, что при современных условиях экономической жизни и общественной нравственности определение чистого дохода каждого плательщика с полной точностью невозможно для финансовой администрации. Это обстоятельство и составляет важнейший недостаток подоходного налога. Первой причиной его является то обстоятельство, что в большинстве случаев самим плательщикам неизвестна в точности величина их доходов вследствие невозможности вычислить те части дохода, которые получаются и потребляются в каждом хозяйстве, не поступая в обмен, или принять во внимание то увеличение или уменьшение цены земельных участков и капиталов, которое происходит в течение хозяйственного периода. «Как мало даже из хороших хозяев думают об этом!» - восклицает Рошер. Затем, часто невозможно даже для самого плательщика определить страховую премию и амортизационную долю, заключающиеся в его валовом доходе, но отнюдь не составляющие части чистого дохода. Во всех этих случаях даже при самом добром желании могут быть определены лишь приблизительные, а не абсолютно точные цифры. Другой причиной является нежелание плательщиков доставлять правительству верные сведения о своих доходах - с одной, и невозможность для податных учреждений без этих сведений определять величину действительных доходов плательщиков, с другой стороны. В самом деле, до сих пор практика выработала следующие два способа определения доходов для подоходного обложения.

Первый способ (старый прусский) состоит в том, что назначается особая комиссия из местных жителей, которая производит оценку имущественных обстоятельств и образ жизни каждого плательщика. Определенный таким образом доход относится обыкновенно к соответствующему классу, имеющему установленный размер налога, пропорциональный предполагаемому доходу.

Способ этот довольно прост и, нет сомнения, допускает возможность больших ошибок по самому несовершенству приемов. Комиссия часто может определять доход ниже его действительной величины; особенно легкой является эта возможность в том случае, когда имущество, дающее доход лицу, находится вдали от места оценки и потому может оставаться неизвестным для комиссии. К такому же ошибочному заключению может вести и образ жизни плательщика, принимаемый часто комиссией в соображение при оценке доходов. Если в целом и общем внешние признаки экономического положения лица и могут служить более или менее верным указанием на его экономическую силу, на размер его платежной способности, то в отдельных случаях это предположение совершенно не осуществляется: далеко не всегда можно делать заключение о доходах лица на основании его расходов, и человек скупой или даже просто бережливый может образом своей жизни навести на мысль о ничтожности его доходов. Кроме того, есть еще обстоятельство, которое говорит против этого способа оценки. Комиссия, определяя доход лица по образу его жизни, старается проникнуть в интимные стороны этой последней и посягает таким образом на личную свободу плательщика. Таковы упреки, которые можно сделать против первого способа производства оценки.

Но есть еще второй способ оценки (английский), который, по-видимому, должен способствовать не меньшей массе ошибок. Способ этот заключается в декларации, т.е. в собственном показании плательщика о его доходе, проверяемом затем местными и правительственными податными учреждениями. Недостаток этого способа состоит в просторе, открываемом им для корыстных чувств контрибуэнта, враждебных интересам казны и влекущих его к обманам и утайкам. Опыт даже таких высококультурных стран, как Англия, доказывает, что правдивость деклараций оставляет желать многого. Наглядным примером может служить факт, случившийся 20-30 лет тому назад при проведении Canon street - одной новой улицы в Лондоне: 28 промышленников, доход которых для платежа подоходного налога был показан в 9100 ф.

ст., для вознаграждения по поводу проложения этой улицы заявили свой доход в 48 159 ф. ст.; суд присяжных определил его в 26 973 ф. ст. По официальным сведениям, в Англии 40 % плательщиков подоходного налога по шедуле D делали декларации заведомо ниже их действительных доходов, причем в это число входили не только частные лица, но и большие компании и банковые учреждения.

Таковы главные недостатки подходного налога, коренящиеся в самом существе дела - в оценке подлежащих налогу доходов. Эти невыгоды, нет сомнения, не должны быть упускаемы из виду при введении где-либо подоходного налога, но отсюда еще далеко не вытекает полное отрицание этого вида обложения, как того желают его крайние противники. В самом деле, можно считать за правило, что нет такого налога, который бы не имел какого-либо более или менее важного недостатка; но отсюда ведь, конечно, никто не сделает вывода, чтобы налоги были не нужны совсем и чтобы можно было обойтись без всякой системы обложения: несовершенства подоходного налога во всяком случае не более велики, чем всякого другого. Что касается до первого способа оценки, то, конечно, он связан во многих случаях с большими неточностями, но отнюдь нет основания предполагать, чтобы эти неточности были более присущи подоходному налогу, нежели налогу поземельному, и особенно промысловому, определяемому на основании внешних признаков. Мы уже достаточно ознакомились с недостатками этих налогов, чтобы повторять их еще раз. Несомненно одно, что для посторонних лиц несравненно легче сделать приблизительное заключение обо всем доходе податного субъекта, чем вычислить с надлежащей точностью отдельно все специальные статьи этого дохода. Второй способ оценки доходов - декларация плательщиков, конечно, страдает от стимула корысти, побуждающего к обманам, но можно заметить, что здесь существует и другой, противоположный и, быть может, не менее важный стимул: в странах, политически и экономически развитых, какова, напр., Англия, при сильном развитии торговли и промышленности большую роль играет кредит, основанный на известном имущественном положении лица, и если корысть побуждает к утайке истинной цифры дохода при декларации, то, наоборот, желание увеличить кредит заставляет иногда выставлять свое имущественное положение в преувеличенном виде; к тому же результату ведет тщеславие, желание получить политические права и т.п.

Кроме того, не надо забывать, что декларация не составляет единственной операции в деле оценки, что за ней обыкновенно следует поверка ее, при которой большая часть неточностей, по крайней мере наиболее выдающихся и наглядных, исправляется. Наконец, установление высоких штрафов за утайку дохода, за ложную декларацию может совершенно уничтожить ту материальную выгоду, которую извлекают плательщики из неправильных показаний, и повести к большей точности в оценках.

Таким образом, этот недостаток хотя и отнимает идеальный Правила характер у подоходного налога и ставит его в разряд не вполне организа- удовлетворительных созданий человеческого гения, но в то же ции подо- время отнюдь не мешает ему, по его относительным достоинст- ходного вам, считаться совершеннейшей формой прямого обложения и налога необходимой, нераздельной частью всякой рациональной налоговой системы. Но для того, чтобы этот налог был более целесообразным, необходимо держаться следующих правил: 1.

Общий подоходный налог при своем введении не должен составлять базиса обложения и исключать собой существование специальных налогов; напротив, он должен служить лишь дополнением к последним. Поэтому прежде введения подоходного налога является необходимым устройство правильной организации налогов специальных. 2.

Необходим строгий контроль общественного мнения как над оценочными комиссиями, так и над соответствующими им поверочными при декларационной системе и такой же надзор, под строгой ответственностью, над финансовой администрацией. 3.

Необходимо соблюдать общее для всех налогов условие правильной организации - умеренность обложения, особенно при самом введении налога. Только этим путем можно устранить до известной степени стремление к искусственному уменьшению податной способности. 4.

Необходимо воспользоваться этим видом обложения для того, чтобы применить к практике принцип прогрессивности налога, вычет долгов, вычет и освобождение Existenz-minimum’a.

<< | >>
Источник: Янжул И.И.. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. - М.: «Статут». - 555 с.. 2002

Еще по теме Два способа оценки дохода и их недостатки:

  1. Оценка потенциала работника
  2. 5.3.6.1. Бесконтактные методы оценки
  3. 5.3.6.3. Контактные методы оценки кандидатов
  4. 11.4.4. Оценка эффективности внедрения инвестиционного проекта на предприятии
  5. 2.1. Формы, виды и способы статистического наблюдения Понятие статистического наблюдения
  6. ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 8. ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА, СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, И ОЦЕНКА РИСКОВ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ АУДИРУЕМОЙ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863)
  7. Два способа оценки дохода и их недостатки
  8. Недостатки подоходного налога
  9. § 2. Отдельные способы обеспечения обязательств
  10. 1. ГЕНЕЗИС УЧЕНИЯ О СПОСОБЕ СОВЕРШЕНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО РАЗВИТИЯ
  11. 5.3.6.1. Бесконтактные методы оценки
  12. 5.3.6.3. Контактные методы оценки кандидатов
  13. Оценка потенциала работника
  14. Оценка марочного капитала
  15. 11.4.4. Оценка эффективности внедрения инвестиционного проекта на предприятии
  16. Критерии оценки инвестиционных проектов в контроллинге
  17. Об оценке трудовых ресурсов
  18. ОБЩАЯ ОЦЕНКА УРОВНЯ ЖИЗНИ
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -