<<
>>

3. Автоматический обмен информацией.

Автоматическим обменом информации признается систематическая и регулярная передача информации о налогоплательщиках, которая касается различных категорий доходов и иных видов информации государствам-партнерам по соглашению: без составления предварительного запроса и через регулярные промежутки времени.
По мнению диссертанта, автоматический обмен информацией имеет следующие преимущества: • снижается риск ухода от налогов; • обладает сдерживающим эффектом, то есть способствует тому, чтобы налогоплательщики декларировали свои доходы, полученные от иностранных источников: • способствует соблюдению налогового законодательства. В рамках автоматического обмена является возможным предоставлять информацию в отношении следующих видов дохода: доход от сделок с недвижимостью, прибыль от хозяйственной деятельности, дивиденды/проценты/роялти, прирост капитала, доход работника, вознаграждение руководства, заработки артистов и спортсменов, пенсии, гранты и стипендии, а также информация в отношении владения объектами недвижимости и сделок с ними, изменения места жительства. Ключевыми факторами успешного автоматического обмена информацией являются: > определение видов дохода/сделок, по которым следует наладить АОИ; > определение видов необходимой информации о налогоплательщике; > обеспечение качества данных: например, проверка достоверности данных, проверка ИНН, общие стандарты “due diligence”; > определение формата использования, шифрования, системы передачи информации; > оценка рисков, сопоставление, соблюдение налогового законодательства; > обеспечение защиты информации, как законодательное, так и на практике; > обеспечение реализации процедуры взаимности; > подтверждение получения и расшифровка информации; > обратная связь в отношении полезности предоставленной информации. Данные, получаемые в рамках автоматического обмена информацией, используются в следующих целях: • автоматического сопоставления с данными, содержащимися в налоговых декларациях, с целью выявления недобросовестных налогоплательщиков; • выявления налогоплательщиков, не подавших налоговую декларацию; • анализа рисков в целях выявления налогоплательщиков, в отношении которых необходимо провести налоговую проверку; • использования в специальных проектах.
Диссертант полагает, что основными проблемами, связанными с успешной реализацией автоматического обмена информацией, являются: 1. зачастую отсутствие ИНН для надлежащей идентификации налогоплательщиков; 2. использование различных алфавитов; 3. отсутствие ресурсов, необходимых для обработки таких объемов информации; 4. во время обработки и передачи информации существует вероятность появления ошибок; 5. вопросы своевременности информации. Для успешного разрешения данных проблем необходимо: • запросить исправленную или дополнительную информацию; • наладить механизм обратной связи со страной-отправителем информации; • преобразовать буквы и символы иностранного алфавита в буквы и символы своего алфавита; • найти и заменить ошибочные кодовые комбинации в наборах данных, получаемых из одной и той же страны, и использовать соответствующий метод коррекции ошибок в последующие годы; • вести архив соответствий для данных будущих лет. ОЭСР постоянно разрабатывает новые методы, направленные на повышение эффективности обмена информацией. Так, например, качество и сроки предоставления ответа в большой степени зависят от качества, объема и характера запроса. В настоящее время в статье 26 Модельной конвенции ОЭСР и комментариях к ней не даётся конкретных указаний в отношении сроков предоставления ответов, что ведет к снижению уровня обмена информацией, поскольку основной проблемой данного вида международного сотрудничества является получение необходимой информации после окончания налоговой проверки, и как следствие, невозможность ее использования. Руководство ОЭСР по данному вопросу заключается в следующем: компетентный орган должен стремиться к тому, чтобы предоставить запрашиваемую информацию в течение 90 календарных дней со дня получения запроса. Статья 5 Модельной Конвенции предусматривает предоставление информации «как можно оперативнее». Однако в новом проекте Директивы Европейского Сообщества предусматривается обязательное указание сроков, которые составляют: 2 месяца со дня получения запроса, если информация находится в распоряжении налоговых органов; 6 месяцев с момента получения запроса, если запрашиваемая 129 информация не находится в распоряжении налоговых органов и требуется проведение мероприятий налогового контроля.
Допускается некоторая степень гибкости: компетентные органы могут договориться о других условиях в случае сложных и срочных дел, а также судебных разбирательств. ОЭСР выдвинула предложение и инициировала работу по разработке совместной стандартизированной электронной формы для обмена информацией, общей для ОЭСР и ЕС, которая автоматически должна переводиться на все официальные языки ЕС с целью упрощения процедуры и сокращения сроков обмена информацией. Преимуществами стандартизированной электронной формы являются: > отсутствие необходимости осуществления перевода там, где это возможно; > повышение эффективности и ускорение процесса обмена информацией. По мнению диссертанта, ключевыми факторами, которые оказывают влияние на эффективность обмена информацией, являются: • Сокращение сроков предоставления ответов на запрос. Практика показывает, что лишь некоторые государства, имеющие обширный опыт осуществления обмена информацией и значительные административные возможности, способны предоставлять ответ на запрос до окончания сроков налоговой проверки в государстве, направившем данный запрос. В ряде случаев ответы предоставляются после истечения сроков проведения проверки, что делает информацию бесполезной и не пригодной к использованию. • Приведение в соответствие внутреннего законодательства государств с требованиями ОЭСР. Схожесть положений законодательства и особенностей административной практики позволит государствам осуществлять обмен информацией более оперативно. Заключение отдельных соглашений об обмене информацией, как двусторонних, так и многосторонних. Наличие отдельного прямого инструмента, направленного исключительно на осуществление обмена информацией, значительно упростит партнерам по соглашению реализацию на практике обмена информацией, а также предоставит дополнительные возможности борьбы с уклонением от налогообложения посредством получения банковской информации от оффшорных юрисдикций. • Развитие и широкое применение спонтанного и автоматического обмена информацией. Данные виды обмена информацией являются наиболее простыми, поскольку не требуют направления специального запроса, и позволяют систематически получать информацию о налогоплательщиках для дальнейшего использования в контрольной работе. Как полагает диссертант, реализация процедуры обмена налоговой информацией способна приносить в государственный бюджет значительные суммы денежных средств, подлежащих уплате. Однако для достижения данной цели необходимо осуществлять тесное сотрудничество с компетентными органами иностранных государств, перенимать их опыт, вносить изменения во внутреннее законодательство, следовать рекомендациям ОЭСР, осуществлять качественный отбор направляемых зарубеж запросов, проводить обучение сотрудников территориальных налоговых органов в отношении актуальных требований и изменений в указанной сфере.
<< | >>
Источник: Кастанова Екатерина Дмитриевна. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов .Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. 2014

Еще по теме 3. Автоматический обмен информацией.:

  1. ОБМЕН Роберт Б. Уилсон Exchange Robert В. Wilson
  2. 5.3. Технические средства управления, обработки и передачи информации
  3. 1.8. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ И АВТОМАТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
  4. § 3. Магия и первобытные формы обменов
  5. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ МЕЖДУ ЕВРОПЕЙСКИМИ ГОСУДАРСТВАМИ
  6. ПОЛИТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ ПРОБЛЕЛШ МЕЖДУНАРОДНОГО ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ ЧТО СКРЫВАЕТСЯ ЗА АМЕРИКАНСКОЙ ДОКТРИНОЙ «СВОБОДНОГО ПОТОКА ИНФОРМАЦИИ
  7. 1.8. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ И АВТОМАТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
  8. Внешние источники информации
  9. §1. Цели принятия правил налогообложения КИК
  10. 2.3. Обмен уполномоченного банка информацией с другими субъектами. Внедрение единой информационной системы валютного контроля
  11. Особенности сотрудничества государств-членов ЕС в сфере прямого налогообложения
  12. 2.1.1 Сотрудничество государств-членов ЕС в сфере обмена информацией
  13. Заключение
  14. Соглашения об обмене информацией (Model Agreement on Exchange of Information on Tax Matters)
  15. Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР об оказании взаимного административного содействия по налоговым вопросам (Council of Europe and OECD convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matter)
  16. Совместные налоговые проверки (Joint audits)
  17. 3.1. Обмен налоговой информацией как гарант эффективной борьбы с международным уклонением от уплаты налогов
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правовое обеспечение профессиональной деятельности - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальное право - Юридическая антропология‎ - Юридическая периодика и сборники - Юридическая техника - Юридическая этика -