<<
>>

19.4. Финансовые балансы предприятий

Балансы или бюджеты предприятий, как и бюджет государственный, состоят из доходов и расходов. В процессе хозяйственной деятельности предприятия, основанного на любой форме собственности, образуются финансовые ресурсы.
Это денежные доходы и поступления, которые имеются в распоряжении хозяйствующего субъекта. За счет этих ресурсов предприятие выполняет финансовые обязательства, осуществляет необходимые затраты и расходы для обеспечения нормальной деятельности.

Все финансовые ресурсы предприятий образуются из трех групп источников: 1) за счет собственных и приравненных к ним средств; 2) за счет ресурсов, мобилизуемых на финансовом рынке; 3) в виде средств, поступающих в порядке перераспределения.

За счет выручки от реализации продукции и от продажи услуг образуются валовой доход предприятия и чистый доход в виде прибыли от основной деятельности, от финансовых операций, от работ, выполняемых хозяйственным способом, и в виде других доходов. Поступление денег за счет собственной деятельности происходит также в виде амортизационных отчислений, от продажи выбывшего имущества, в форме устойчивых пассивов, целевых поступлений, в виде, например, платы родителей за содержание детей в детских учреждениях предприятий, путем мобилизации внутренних ресурсов в строительстве, посредством полученных паевых и других взносов членов трудовых коллективов, а также в форме других поступлений. Эти доходы и поступления являются тем ресурсом, который предприятие мобилизует из собственных и приравненных к ним средств.

Вторая группа ресурсов мобилизуется на финансовом рынке, поступает путем продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также в виде полученных кредитов.

Что касается третьей группы поступлений, получаемых в порядке перераспределения, то к ним относятся: страховое возмещение по наступившим рискам;

финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций или других отраслевых структур; ресурсы, поступающие на долевых началах; дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов; бюджетные субсидии и другие виды ресурсов.

За счет всех этих источников и осуществляются расходы и отчисления средств.

Такие расходы предприятий идут на расширение производства, на экономическое стимулирование работников, на операционные и прочие нужды. В составе расходов на расширение производства прежде всего отражаются капитальные вложения, отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т. д. Сопоставляя в конечном итоге доходы и расходы, предприятия выявляют возможности взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами. Эти соотношения отражаются в финансовом плане, который составляется предприятием на год с поквартальной разбивкой и служит важным документом для четкой организации всей финансово-хозяйственной работы.

Выручка от реализации продукции — главный источник средств, из которых черпаются ресурсы для развития производства, для создания фондов потребления и накопления, для участия коллектива в формировании доходов бюджета. Величина выручки зависит от объема реализованной продукции и цены, по которой она продается. Проведенная в России либерализация цен дает простор рыночным отношениям и в то же время требует умелой коммерциализации, так как завышение цен может мешать реализации продукции, а высокие цены на сырье и материалы, энергию и рабочую силу снижают возможность получения прибыли.

От выручки, как уже хорошо известно, зависит валовая прибыль предприятия, равная разности между выручкой и величиной издержек выпускаемой предприятием продукции, то есть представленными в денежной форме текущими затратами на изготовление и продажу продукции. Правила, определяющие состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, утверждаются Министерством финансов. Прибыль как финансовый показатель определяет (за вычетом налогов) финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении предприятий.

Материальной основой производства на любом предприятии являются основные производственные средства, основной капитал. Это здание, станки, машины, сооружения. На момент приобретения основных средств и

252

учета их на балансе предприятия их стоимостная оценка совпадает с фактической ценой.

В дальнейшем, по мере износа основных фондов, их стоимость по существу раздваивается — одна часть, равная износу, переносится на выпущенную продукцию, а другая, оставшаяся, отражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Сносившаяся часть накапливается в денежной форме в амортизационном фонде. Этот фонд формируется путем ежегодных амортизационных отчислений и используется для восстановления и расширения основных фондов. До срока полной замены основных средств начисленные амортизационные отчисления свободны и используются как дополнительный источник развития производства. Расчет амортизационного фонда осуществляется с применением экономически обоснованных норм амортизации.

Наряду с основными средствами любому предприятию для нормальной жизнедеятельности необходимы и оборотные производственные фонды в виде сырья, материалов, энергии, топлива и остатков незавершенного производства. Кроме оборотных фондов у предприятий возникают фонды обращения в виде остатков готовой продукции, отгруженных товаров, средств в расчетах. Оборотные производственные фонды и фонды обращения образуют вместе оборотные средства предприятия. Для формирования оборотных средств используются как собственные средства, так и кредиты, полученные от банков или других кредиторов.

Формирование собственных оборотных средств происходит в процессе создания предприятия, когда формируется его уставный фонд. Источники этих оборотных средств примерно те же, что и при формировании основного капитала, а именно акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы. В государственном секторе иногда могут быть и средства, ассигнуемые бюджетом. Оборотные средства предприятий непрерывно обновляются и пополняются.

В условиях переходного периода от централизованно управляемой к рыночной экономике возникает одно из кризисных явлений, состоящее в нехватке у предприятий оборотных средств. Причины такого положения состоят в повышении цен на материальные ресурсы, не компенсируемом ростом цен на продукцию предприятий, в невозможности реализовать продукцию, в несвоевременных платежах за реализованную продукцию, в медленном перечислении банками предприятиям оплаты за проданную продукцию, в стремлении предприятий расходовать деньги на оплату труда или денежные накопления, а не на закупку материалов.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики значительно повышает роль и значение прибыли.

Прибыль — основной источник расширения производства и обеспечения других потребностей предприятия. Поэтому важнейшей задачей является обоснованное построение механизма распределения прибыли. При распределении прибыли необходимо, чтобы обеспечивалось органическое сочетание интересов коллектива предприятия в целом и конкретных работников, текущих и перспективных потребностей.

В условиях перехода к рынку предприятия получили финансовую независимость, они сами определяют, куда, в каких размерах и в какие сроки направить полученную прибыль. Единственной регламентацией является установленный порядок уплаты предприятием из прибыли налогов государству. За основу исчисления налогов берется валовая прибыль предприятия, которая включает в себя прибыль от реализации продукции, исчисляемую в виде разницы между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, которые включаются в себестоимость. В валовую прибыль также входит выручка, полученная от реализации основных средств и иного имущества. Включаются сюда также и доходы от внереализационных операций, а именно от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, полученным предприятием, суммы, полученные в виде штрафов, различных санкций, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. После уплаты налогов на прибыль и других обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды оставшаяся (чистая) прибыль распределяется и используется предприятием самостоятельно. Она может направляться на выплату дивидендов и процентов, отчисляться на нужды производственного, потребительского и социального характера.

При распределении прибыли необходимо прежде всего учитывать потребности предприятий в осуществлении капитальных вложений, так как самофинансирование становится основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства.

Поэтому с учетом конъюнктуры рынка определяются размеры отчислений от прибыли в фонды производственного развития, которые используются для капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ, для внедрения новых технологий. Часть прибыли используется также на уплату процента за пользование инвестиционным кредитом.

Рынок обусловил также формирование резервного фонда, так как в новых условиях резко возрастает возможность деловых рисков. Этот резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений, величина которых устанавливается учредительными документами предприятия, фирмы и составляет, как показывает практика, не менее 5 % от суммы чистой прибыли.

Рыночные отношения потребовали в корне изменить ранее применявшиеся планово-директивную и нормативную системы распределения и использования прибыли. Принципиальное отличие состоит в том, что чистая (остаточная) прибыль делится не по установленным заранее «сверху» пропорциям, не по строго зафиксированным нормативам, а по усмотрению самого предприятия. Фирмы, исходя из своих потребностей, выбирают целевое назначение использования прибыли.

<< | >>
Источник: Райзберг Б. А.. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б. А. Райзберга.— ИНФРА-М. — 720 с. ISBN 5-86225-387-4. 1997

Еще по теме 19.4. Финансовые балансы предприятий:

  1. 21.3. Условия и методы анализа финансового положения предприятия
  2. 21.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  3. 21.5. Анализ финансового состояния предприятия
  4. 19.1. Инструмент финансового регулирования экономики
  5. 19.4. Финансовые балансы предприятий
  6. 8.1. Экономический анализ и агрегированный баланс предприятия
  7. 9.1. Финансовая устойчивость предприятия
  8. 10.4. Финансовое планирование на предприятии
  9. 20.6. Финансовый менеджмент предприятий
  10. 2. Финансовая отчетность предприятия
  11. 8.1. Принятие решений в финансовой деятельности предприятия
  12. 13.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ