2.5. Учет НДС по приобретенным ценностям

В соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в число объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС) входят операции по реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров) на территории РФ.

Отражение в учете. Учет НДС ведется по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет 19 активный; сальдо — только дебетовое (или нулевое), отражает сумму уплаченного НДС, не отнесенную на источники возмещения. Обороты по дебету показывают сумму «входного» НДС, относящемуся к приобретенному товару. Основанием для отражения НДС является выделение указанных сумм в первичных документах (накладных, актах и др.)

1 Сторно (или сторнировочная запись) — это обратная запись (запись со знаком «минус») на сумму, первоначально отраженную в бухгалтерском учете.

2 «Входной» НДС отсутствует только в том случае, если, поставщик не является плательщиком по НДС (например, работает по специальному налоговому режиму) или освобожден от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

РАЗДЕЛ V. Основы бухгалтерского учета

Д10 К 60 100 000 руб. — Д19 К 60 18 000 руб. получены материалы от поставщика.

отражен НДС по приобретенным материалам.

Корректное отражение в финансовой отчетности различных видов активов позволяет сформировать достоверную информацию об имуществе организации, являющемся одним из самостоятельных аспектов оценки ее финансового состояния и важным показателем динамики роста.

и счетах-фактурах, полученных от поставщика.

Д 19 К 60— отражена сумма НДС по ценностям,

принятым от поставщика.

Обороты по кредиту характеризуют источники возмещения НДС: учтенные ранее по дебету счета 19 суммы могут быть списаны:

¦ на расчеты с бюджетом по НДС (в дебет счета 68.2 (субсчет «Расчеты по НДС»));

¦ на счета учета вложений во внеоборотные активы, материалы, товары и иные счета учета затрат (в дебет счетов 08, 10, 41, 20, 26) — в случае осуществления организацией деятельности, не облагаемой НДС;

¦ на расходы, не признаваемые для целей налогообложения по налогу на прибыль (в дебет счета 91.2) — в случае приобретения товаров (работ, услуг), не отвечающих условиям, позволяющим использовать налоговые вычеты.

Пример 2.3. Организация получила материалы на сумму 118 ООО руб., включая НДС по ставке 18%. Отразить эту операцию в учете. Рассчитаем НДС и выполним бухгалтерские проводки: НДС = (118 ООО : 1,18) х 0,18 = 18 000 руб.