<<
>>

2. Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов

Факторы риска, связанные с подверженностью

активов присвоению

К этим факторам риска относятся:

обращение крупных сумм наличных денег;

особенности материальных запасов (например, сочетание небольшого размера с высокой стоимостью или повышенным спросом);

существование легко реализуемых активов (например, денежных документов на предъявителя или драгоценных камней);

наличие основных средств небольшого размера в сочетании с рыночной привлекательностью и отсутствием признаков определения владельца.

Факторы риска, связанные со средствами контроля

К этим факторам риска относятся:

отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства аудируемого лица (например, неоправданно редкие проверки удаленных мест ведения хозяйственной деятельности);

отсутствие надлежащих процедур отбора и проверки кандидатов на замещение должностей, предполагающих доступ к активам, подверженным присвоению;

отсутствие порядка в системе учета активов, подверженных присвоению;

отсутствие надлежащего распределения обязанностей между ответственными сотрудниками или проведения регулярных независимых проверок;

отсутствие соответствующей системы авторизации (разрешения и утверждения) руководством аудируемого лица хозяйственных операций (например, совершения покупок);

недостаточная охрана и/или отсутствие средств, надежно препятствующих физическому доступу к денежным средствам, товарно-материальным запасам или основным средствам;

отсутствие своевременного и надлежащего документирования операций;

неиспользование права на очередной отпуск сотрудниками, исполняющими основные контрольные функции.

<< | >>
Источник: ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 2002

Еще по теме 2. Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов:

  1. Приложение N 1 к правилу (стандарту) N 13 ПРИМЕРЫ ФАКТОРОВ РИСКА, СВЯЗАННЫХ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
  2. Приложение N 2 к правилу (стандарту) N 13 ПРИМЕРЫ МОДИФИЦИРОВАНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР В КАЧЕСТВЕ РЕАКЦИИ НА ОЦЕНКУ ФАКТОРОВ РИСКА, СВЯЗАННЫХ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
  3. 1. Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
  4. § 4. Право на возмещение ущерба, понесенного в результате незаконных действий органов расследования и суда
  5. Факторы искажения восприятия политического рекламного
  6. 16.1.5. Учет представительских расходов, связанных с приобретением внеоборотных активов
  7. ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 13. ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА ПО РАССМОТРЕНИЮ ОШИБОК И НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ В ХОДЕ АУДИТА (введено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
  8. §3. Криминологическая характеристика, детерминанты и предупреждение преступлений, связанных с незаконным оборотом оружия*(1)
  9. Процедуры несостоятельности, направленные на восстановление платежеспособности и связанные с ограничением полномочий распоряжения активами
  10. ФАКТОРЫ РИСКА
  11. ГЛАВА 27. МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С НЕЗАКОННЫМ ОБОРОТОМ НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ
  12. 9.1. Оценка риска достижения результата и инфляции
  13. Приложение N 3 к правилу (стандарту) N 13 ПРИМЕРЫ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, УКАЗЫВАЮЩИХ НА ВОЗМОЖНЫЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫЕ ДЕЙСТВИЯ ИЛИ ОШИБКУ
  14. 17.2. Факторы и механизмы восприятия риска человеком
  15. ЭКСТРЕМАЛЬНЫЕ ФАКТОРЫ ПСИХОГЕННОГО РИСКА.
  16. 5. Борьба против незаконных действий с радиоактивными веществами
  17. Косвенные риски, связанные с внешними факторами
  18. Глава 15. Преступления против общественной безопасности и их предупреждение преступлений, связанных с незаконным оборотом оружия
  19. Незаконные вооруженные формирования (Организация и тактика действий) Комплектование НВФ
  20. ПОЛНОМОЧИЕ ИСКЛЮЧАТЬ НЕВИНОВНОЕ ДЕЙСТВИЕ ИЗ НЕЗАКОННОЙ ПРАКТИКИ, ОПЛАТЫ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИЛИ НАЙМА