<<
>>

О едином социальном налоге Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 14 апреля 2005г. №21–13/26450


Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Москве рассмотрело Ваше заявление и сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) от уплаты единого социального налога (далее – ЕСН) освобождаются адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 70-ФЗ) с 2005 года изменены налоговые ставки, по которым адвокаты уплачивают ЕСН (пункт 4 статьи 241 Кодекса).
На основании положений статьи 243 Кодекса адвокатское образование, являющееся налоговым агентом адвокатов, производит по итогам каждого календарного месяца исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных адвокатам с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Порядок начисления ЕСН определен Приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения».
В соответствии с названным приказом ЕСН с доходов адвокатов, являющихся инвалидами I, II или III группы, исчисляется следующим образом:
определяется налоговая база по ЕСН – доход адвоката за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В доход адвоката включаются выплаты и вознаграждения с учетом сумм, на которые распространяются налоговые льготы;
исчисляется ЕСН исходя из величины налоговой базы и ставок налога, установленных пунктом 4 статьи 241 Кодекса в редакции Федерального закона № 70-ФЗ (с учетом права на регрессию);
определяется сумма выплат, на которую распространяется льгота по ЕСН в соответствии с пунктом 1 статьи 239 Кодекса. Эта сумма не должна превышать 100 000руб. нарастающим итогом за год;
исчисляется сумма налога, не подлежащая уплате, в связи с применением налоговых льгот. Для этого льготируемая сумма выплат в пределах 100000руб. умножается на максимальную ставку;
определяются суммы платежей по ЕСН, подлежащие уплате в федеральный бюджет и бюджеты фондов медицинского страхования. Эти суммы в части каждого бюджета определяются как разница между суммой налога, исчисленного от налоговой базы, и суммой налога, не подлежащей уплате в связи с применением льгот.
В соответствии с вышеизложенным, приведем пример расчета ЕСН в федеральный бюджет (с учетом регрессивных ставок) с выплат адвокату, являющемуся инвалидом II группы, доходы которого превысили льготируемый предел 100000руб.
Доход адвоката за вычетом расходов, связанных с их извлечением, то есть налоговая база по ЕСН, условно, составляет 390 000руб.
ЕСН в федеральный бюджет исходя из величины налоговой базы и ставок налога, установленных пунктом 4 статьи 241 Кодекса, рассчитывается следующим образом:
280 000руб. х5,3 % = 14 840руб.
110 000руб. х2,7 % = 2970руб.
390 000руб.– 17 810руб.
Сумма выплат, на которые распространяется льгота, в соответствии с пунктом 1 статьи 239 Кодекса, составляет 100 000руб.
Сумма налога, не подлежащая уплате в федеральный бюджет, в связи с применением налоговых льгот определяется следующим образом:
100 000руб. х5,3 % = 5300руб.
Расчет суммы платежей по ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет с учетом льгот:
17 810руб.– 5300руб. =12 510руб.
Аналогично, с учетом соответствующих ставок, исчисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
 
<< | >>
Источник: В. А. Вайпан. Настольная книга адвоката: постатейный комментарий к Федеральному закону об адвокатской деятельности и адвокатуре. 2006

Еще по теме О едином социальном налоге Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 14 апреля 2005г. №21–13/26450:

  1. О порядке применения упрощенной системы налогообложения Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005г. №22-2-16/866
  2. О едином налоге на вмененный доход, о налоге на игорный бизнес, о налогообложении адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области от 27 февраля 2004г. №08–16/07-36/3370/Г574
  3. Разъяснения Cовета Адвокатской палаты г. Москвы от 4 апреля 2005г. №512
  4. Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 11 марта 2004г. №16–10/15886
  5. Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 3 марта 2004г. №28–11/13838
  6. О налогообложении Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 19 ноября 2003г. №23–10/4/65054
  7. Об ответах на вопросы Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 22 декабря 2003г. №27–08/70659 (извлечения)
  8. Об упрощенной системе налогообложения Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 2 марта 2004г. №21–09/14434
  9. О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 28 мая 2003г. №27-08н/28318
  10. О налогообложении доходов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25 февраля 2005г. №СА-6-04/242@
  11. О контроле уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 30 апреля 2003г. №СА-6-05/510@
  12. О порядке контроля за исчислением и уплатой единого социального налога с доходов адвокатов Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
  13. 121 . Каковы понятие, система и полномочия федеральной налоговой службы
  14. Резолюция № 4 Второго Всеросийского съезда адвокатов от 8 апреля 2005г.
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История политических учений - Коммерческое право - Конкурсное право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право России - Криминалистика - Криминалистическая методика - Криминальная психология - Криминология - Международное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Образовательное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право интеллектуальной собственности - Право собственности - Право социального обеспечения - Право юридических лиц - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Социология права - Сравнительное правоведение - Страховое право - Судебная психиатрия - Судебная экспертиза - Судебное дело - Судебные и правоохранительные органы - Таможенное право - Теория и история государства и права - Транспортное право - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия права - Финансовое право - Экологическое право‎ - Ювенальная юстиция - Юридическая антропология‎ - Юридическая техника - Юридическая этика -